Составление бюджета компании - Дипломная работа

В развитых странах планирование выступает одним из важнейших инструментов регулирования хозяйства. Бюджетное планирование - процесс коллективной разработки плана деятельности предприятия на будущий период, в результате которого все мероприятия хозяйственной деятельности представляются в формате бюджетов в разрезе финансовой структуры предприятия (по центрам финансовой ответственности). Цель бюджетного планирования - описать будущее состояние предприятия в экономических показателях таким образом, чтобы оптимально обеспечить достижение стоимостных (или иных, выражающихся через финансово-экономические показатели) целей предприятия. По существу бюджетное планирование представляет собой прогноз достижения целевых стоимостных показателей, строится с опорой на результаты стратегического планирования и, как правило, осуществляется синхронно с планированием программ и мероприятий по реализации стратегии в рамках оперативного периода деятельности [1]. Вследствие назревшей необходимости в коммерческих организациях постепенно внедряется планирование и контроль по центрам финансовой ответственности.Предполагается, что на предприятии производятся три вида продукции: А, В и С, каждый из которых характеризуется определенной долей продаж на внутреннем и внешнем рынках. Таким образом, продукция хозяйствующего субъекта ориентирована как на внутренний рынок, так и на экспорт. Дебиторская задолженность на начало бюджетного периода 50% объема продаж на внутренний рынок, гасится в течение 2 первых месяцев бюджетного периода по внешнему рынку от 48 до 60 дней (40% оплачивается сразу, 60% по истечении отсрочки) Цены на продукцию предприятия принимаются к расчету с учетом инфляции и динамики курса валюты - евро.Первым показателем, с которого следует начинать любое планирование в условиях рынка, является прогноз продаж, поэтому и бюджетирование лучше начинать с составления бюджета продаж, основанного на прогнозах сбыта, отражающего динамику общего оборота предприятия в предстоящем бюджетном периоде. Базовый алгоритм расчета при составлении бюджета продаж задается уравнением: , (1) где - выручка от продажи, в стоимостном выражении; Следует отметить, что натуральные показатели объема продаж, отражаемые в бюджете продаж, нужны, во-первых, для того, чтобы отразить сезонные или иные колебания в сбыте отдельных видов продукции, во-вторых, создать основу для составления бюджета производства, который разрабатывается в натуральных показателях. График поступлений денежных средств от проданной продукции необходим для более точного составления бюджета движения денежных средств, поскольку окончательное решение о том, какую дебиторскую задолженность может позволить себе предприятие, будет принято только после составления этого бюджета. Так, в формате графика поступлений могут быть дополнительно детализированы отдельные строки, например, отдельной строкой показаны поступления «живыми» деньгами и отдельно - в виде финансовых суррогатов.После составления бюджета продаж разрабатывается бюджет производства. Рассматриваемое в данной работе предприятие является коммерческой организацией по выпуску трех видов продукции, имеющих непрерывный технологический процесс и непродолжительный производственный цикл. Готовая продукция относится к части материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, являясь конечным результатом производственного цикла, а также законченными обработкой (комплектацией) активами, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов. В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж, графика отгрузки, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности. После определения требуемой мощности рассчитывается необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения и рассчитывается по следующей формуле: V производства = V продаж З на кон. пер.К коммерческим расходам относятся: - комиссионные сборы, уплачиваемые в соответствии с договорами сбытовым и посредническим организациям; При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж. Принцип разделения основан на зависимости тех или иных коммерческих расходов от объемов продаж. К переменным коммерческим расходам предприятия в работе относятся: - комиссионные вознаграждения сбытовым агентам, приняты в размере 3 % от объема реализации продукции на внешний рынок; К постоянным коммерческим расходам предприятия относятся: - реклама и продвижение продукции, 0,1 % от выручки от продажи продукции на внутреннем рынке;Назначение бюджета прямых затрат на материалы в том, чтобы определить затраты сырья, основных материалов, полуфабрикатов, комплектующих, необходимых для производства готовой продукции.

Оглавление

Введение

1. Исходные данные для составления основного бюджета компании

2. Разработка операционного бюджета

2.1 Бюджет продаж

2.2 Бюджет производства

2.3 Бюджет коммерческих расходов

2.4 Бюджет прямых затрат на материалы

2.5 Бюджет производственных запасов

2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда

2.7 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

2.8 Бюджет управленческих расходов

2.9 Налоговый бюджет

3. Разработка финансового бюджета компании

3.1 Бюджет доходов и расходов

3.2 Бюджет движения денежных средств

4. Расчет показателей операционного анализа

5. Определение нижней границы цены продукции предприятия

Заключение

Список использованных источников