Системы налогообложения Республики Беларусь и зарубежных стран - Дипломная работа

Проблема налогов одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства. Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, который, изменяясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в Беларуси система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. Основные направления реформы налоговой системы в Республике Беларусь в дальнейшем будут учитывать стратегические цели национальной экономики: ускорение темпов экономической динамики, торможение инфляционных процессов, развитие наукоемких производств, повышение инвестиционной активности, развитие экспорта. В этом отношении чрезвычайно важным является изучение опыта организации налоговых систем и организационных структур налоговых служб зарубежных стран - США, Германии, Дании и ряда других государств. На западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. Целью дипломной работы является исследование сущности налогов и налоговой системы, практики их функционирования в Республике Беларусь и в зарубежных странах и на основе этого разработка рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения и его учетного процесса. Для достижения цели дипломной работы поставлены следующие задачи: - исследовать сущность налогов и их историческое развитие; - проследить и проанализировать взаимосвязь налогообложения и государственного бюджета; - изучить состав, структуру и динамику налогов в Республике Беларусь в сравнении с зарубежными странами; - исследовать вопросы оптимизации налоговой нагрузки; - исследовать организацию учета налоговых платежей в Республике Беларусь в сравнительной характеристике с практикой зарубежных стран; - разработать направления совершенствования системы налогообложения и учета налогов. В работе было включено использование абсолютных и относительных величин, применены сравнение и группировка и т.д. В первом разделе рассматривается формирование доходной части государственного бюджета различных стран за счет налогов. В четвертом разделе исследуется действующая практика учета расчетов с бюджетом и пути ее совершенствования. В работе учтены изменения и дополнения в налоговом законодательстве по состоянию на 2010 год. 1. Следует иметь ввиду, что бюджет как исходная сфера бюджетной деятельности может рассматриваться с двух точек зрения - экономической и юридической. По экономической сущности бюджет - это совокупность экономических (финансовых) отношений, возникающих по поводу образования, распределения и использования централизованных фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В унитарных государствах (Япония, Италия, Англия, Польша, Республика Беларусь) имеются два уровня бюджетов: государственный и местные. В федеративных государствах (Россия, Германия, США, Франция, Канада) - три звена: федеральный бюджет; членов федерации и местные бюджеты. Рассмотрим структуру государственного бюджета различных стран на 2010 год (таблица 1.1). Таблица 1.1 Структура государственного бюджета стран СНГ на 2010 год Показатели Беларусь Россия Украина Казахстан Доходы 6104593,8 млн. рублей 2417791,8 млн. рублей 50020,9 млн. гривен 631555,7 млн. тенге Расходы 6598593,8 млн. рублей 2345641,4 млн. рублей 52055,8 млн. гривен 714359,7 млн. тенге Дефицит 494000,0 млн. рублей _ 203492,5 млн. гривен 82840,0 млн. тенге Из таблицы видно, что в России в 2010 году дефицита бюджета не наблюдается. В 2010 году в Республике Беларусь продолжается работа по подготовке и введению в действие проекта Налогового Кодекса. Таким образом, изменится удельный вес доходов как республиканского, так и консолидированного бюджета в валовом внутреннем продукте. Динамика доходов консолидированного и республиканского бюджетов Республики Беларусь (в % к ВВП) Удельный вес доходов консолидированного бюджета в 2010 году составит 33,9% от ВВП, что на 2,3 процентных пункта выше, чем в 2009 году. Основные источники доходов консолидированного бюджета: налог на добавленную стоимость - 3148,6 млрд. рублей (34% в общих доходах без фондов), прямые налоги на доходы и прибыль юридических лиц - 1178,6 млрд. рублей (12,7%), подоходный налог с физических лиц - 1078,5 млрд. рублей (11,6%), акцизы - 834,4 млрд. рублей (9%), доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций - 641,1 млрд. рублей (6,9%). В Украине доходы государства включают в себя доходы государственного и местных бюджетов, а также Пенсионного фонда и фонда социального страхования. В Украине (если судить по объему фактически собираемых в стране налогов и обязательных платежей) доходы государства примерно соответствуют их среднему уровню в промышленно развитых странах Европы, но существенно выше, чем в США и Японии (см. табл.1.2). Табл