Системное и комплексное исследование теоретических и практических вопросов прямого и косвенного налогообложения в Республике Беларусь - Дипломная работа

1. Теоретико-методические подходы к формированию прямого и косвенного налогообложения 1.1 Экономическая сущность прямых и косвенных налогов и сборов 1.2 Роль прямых и косвенных налогов в формировании финансовых ресурсов государства 1.3 Соотношение прямых и косвенных налогов в формировании бюджетов зарубежных стран 2. Анализ прямых и косвенных налогов в системе анализа налоговой нагрузки 2.1 Краткая экономическая характеристика Гомельского райпо 2.2 Анализ прямых и косвенных налогов в системе анализа налоговой нагрузки на уровне субъекта хозяйствования 2.3 Анализ соотношения прямого и косвенного налогообложения в Республике Беларусь 3. Основные направления совершенствования соотношения прямого и косвенного налогообложения в Республике Беларусь 3.1 Тенденции и перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь 3.2 Проблемы соотношения прямого и косвенного налогообложения Заключение Список использованных источников Приложения Введение Актуальность темы. Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Для реализации этого принципа должно использоваться все многообразие налогов, позволяющие учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. Использование данного принципа важно для стабильности финансов государства, поскольку экономически более обоснованно иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками налогообложения. Построению совершенной налоговой системы мешает: отсутствие теоретических установок; наличие нерешенных проблем организации, функционирования, координации, генезиса противоречий в соотношении прямых и косвенных налогов. Сегодня в условиях формирования эффективной налоговой политики можно добиться действенных преобразований в самой налоговой системе Республики Беларусь, сформировать новую модель соотношения прямых и косвенных налогов в формировании бюджетов всех уровней. При формировании налоговой политики государства большое значение имеет определение оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Для налоговой системы Республики Беларусь актуальна проблема увеличения удельного веса косвенных платежей. Усиление роли косвенных налогов усиливает социальную несправедливость, поскольку лица с высоким уровнем доходов могут значительную их часть обращать в накопление, а лица с низкими размерами доходов вынуждены полностью направлять их на покупку товаров первой необходимости. Их высокая доля в налоговой структуре как раз и делает налоговые системы экономически развитых стран высокоэластичными и более нейтральными по отношению к экономике. Теоретической основой исследования дипломной работы явились: современная отечественная и зарубежная литература, учебные пособия Т. И. Василевской «Налоги Беларуси: теория, методика и практика», Н.Е. Зайца «Налоги и налогообложение», А.А. Савицкого «Налогообложение», статьи периодических изданий Н. Дубинского, Е. Ф. Киреевой, Е. М. Попова и др., Налоговый кодекс Республики Беларусь, Законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь, другие нормативно-правовые акты и периодические издания. Дипломная работа включает 86 страниц, 12 рисунков, 24 таблицы, 52 литературных источника, 25 приложений. 1. Республиканскими признаются налоги, сборы, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налоги на доходы, подоходный налог с физических лиц, экологический налог, налоги с пользователей природных ресурсов, налоги на имущество, земельный налог, дорожные налоги и сборы, таможенная пошлина и таможенные сборы, гербовый сбор, оффшорный сбор, консульский сбор, государственная пошлина, регистрационные и лицензионные сборы, патентные пошлины). Доходы также могут принимать форму безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В Республике Беларусь основная доля доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений (в 2010 - 2012 гг. - около 93 % в объеме консолидированного бюджета, без учета целевых фондов). Показатели Годы Отклонение ( , -) 2012 г. от 2010 г. 2010 2011 2012 Доходы, всего 48754,2 85608,4 157955,2 109201 НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, из них 44874,9 73445,9 138012,0 93137,1 Подоходный налог 5380,8 9316,4 19318,5 13937,7 Налог на прибыль 5580,4 8688,9 19534,6 13954,2 Налоги на собственность 1850,1 2549,2 5187,2 3337,1 НДС 16226,4 26498,5 45456,9 29230,5 Акцизы 4350,2 5599,5 11190,7 6840,5 Налоговые доходы от ВЭД 5776,2 15146,9 25474,9 19698,7 Прочие налоги и сборы 5710,8 5646,5 11849,2 6138,4 НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 3769,6 12000,5 19600,8 15831,2 БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ 109,7 161,9 342,4 232,7 Из таблицы 1.1 видно, что доходы консолидированного бюджета за 2010-2012 гг. выросли на 111201 млрд р. В 2012 г. доля налоговых пост