система организации налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации - Дипломная работа

1. Теоретические основы формирования доходов бюджетов различных уровней 1.1 Характеристика доходов бюджетов 1.2 Налоги: экономическое содержание, роль и значение для бюджетов 1.3 Классификация налогов 2. Оценка налогов в доходах бюджетов 2.1 Анализ структуры и динамик и налоговых доходов бюджетной системы 2.2 Факторный анализ налоговых доходов 2.3 Риски формирования налоговых доходов 3. Направления совершенствования формирования налоговых доходов 3.1 Перспективы повышения налоговых доходов в Российской Федерации 3.2 Современные инструменты налоговой политики Заключение Список литературы Введение В настоящее время система налогов и сборов Российской Федерации довольно обширна и в некоторой степени громоздка. Вместе с тем каждый налог индивидуален, поскольку предлагает собственную правовую конструкцию и занимает строго определенное место не только в системе налогов и сборов, но в финансовой системе России в целом. Основным толчком в создании абсолютно новой налоговой системы стал переход российской экономики от административно-командных к рыночным отношениям. Введение налоговой системы было необходимо, с точки зрения внутриэкономических отношений, поскольку государственная собственность на все предприятия и организации была заменена частной, кооперативной, акционерной, иностранной, смешанной и другими видами собственности. Это тормозит экономическое и социальное развитие страны. Известно, что в ведущих промышленно развитых странах соотношение доходов 10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности с наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5 - 1:10 раз. Механизм налогообложения призван обеспечивать оптимальное соотношение всех этапов воспроизводственного процесса, их динамику в определенной системе пропорций, отражающих специфику каждого этапа развития экономики. Достижение поставленной цели сопровождается решением ряда задач: - дать характеристику доходов бюджетов; - рассмотреть экономическое содержание, роль и значение для бюджетов налогов; - привести классификацию налогов; - проанализировать структуру и динамику и налоговых доходов бюджетной системы; - провести факторный анализ налоговых доходов; - выявить риски формирования налоговых доходов; - установить перспективы повышения налоговых доходов в Российской Федерации; - изучить современные инструменты налоговой политики. Однако потребность в разработке единых подходов к формированию неналоговых доходов бюджета уже назрела, о чем говорят и активное внимание ученых к данной проблеме, и увеличение объемов неналоговых доходов в структуре доходов бюджетов, а также и позиция Минфина России, отмечающая необходимость проведения инвентаризации нормативных правовых актов, договоров, в соответствии с которыми уплачиваются платежи, являющиеся источниками неналоговых доходов бюджетов. Чрезвычайные - вводимые под влиянием кризисной ситуации, в целях быстрого увеличения доходов бюджетов (речь идет не только о введении возможных новых налогов (сборов), но и об увеличении налоговых ставок уже существующих) для покрытия в том числе чрезвычайных расходов (например, прибыль Банка России в части, превышающей 50%). Романовский М.В. определяет налоги в качестве совокупности финансовых отношений, которые складываются в процессе осуществления мероприятий по перераспределению ВВП для последующего создания общегосударственных фондов для финансирования общественных функций. Так, например, И.И. Кучеров определяет налоговую систему как основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права Российской Федерации, общественных отношений, которые складываются в рамках установления и взимания налогов и сборов, и выделяются в структуре налоговой системы государства по средствам «определенных обособленных подсистем (составов)»: - состава налогооблагающих субъектов (налогооблагающего состава); - системы налогов и сборов; - состава налогоплательщиков (налогооблагаемого состава); - системы органов по налоговому администрированию; - системы органов, которые обеспечивают налоговую безопасность. Д.Г. Черником налоговая система определяется в виде сложного образования, которое включает в себя взаимосвязанные подсистемы, которые органически связаны: подсистема налогообложения и подсистема налогового администрирования. Функции налогов По мнению Гончаренко Л.И. налоги наделены следующими отличительными (специфическими) чертами: - принудительностью; - законодательным (властным) характером; - использованием налогов на выполнение публичных функций государства; - индивидуальным безвозмездным характером. 4) По устанавливаемому органу, который вводит конкретику в налог, выделяют федеральные, региональные и местные налоги. Налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом, являются федеральными налогами, и они подлежат обязательной принудительной уплате на всей территории государства. НДС, а именно налог на добавленную стоимость, в РФ является федеральным, косвенным налогом. Например, если организация занимается производством подакцизных товаров, то она автоматически