Система консолидированного налогообложения в Российской Федерации - Курсовая работа

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ Курсовая работа по предмету НИНО на тему: «Система консолидированного налогообложения в Российской Федерации»С 1 января 2012 г. вступили в силу дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации, на основании которых в российскую налоговую систему введен новый механизм налогообложения холдинговых структур, допускающий возможность консолидации взаимозависимых налогоплательщиков с целью уплаты налога на прибыль. Впервые данный субъект получил законное основание в начале прошлого столетия в Австрии, а к настоящему времени оно широко используется в США, Великобритании, Германии, Франции, Испании, Голландии, Норвегии, Швеции и других странах [16]. В развитых странах институт консолидированной отчетности является, по своей сути, инструментом налогового планирования, позволяющим формировать благоприятные условия для развития бизнеса и экономики в целом. В каждой стране стандарты свои, но тем не менее в налоговой системе каждой из стран, которые вводят специальные правила консолидированного налогообложения, есть общие, основополагающие подходы к разработке механизма такого налогообложения, позволяющего связанным компаниям снизить влияние каждой отдельной компании на совокупное налоговое бремя. Это может быть привлекательным для налогоплательщиков ввиду того, что правила консолидации, разработанные для целей налогообложения, дают возможность более гибко организовать деятельность всей структуры компаний за счет передачи активов между участниками группы без возникновения каких-либо налоговых обязательств.Консолидированное налогообложение - это налогообложение группы связанных между собой компаний. Участие в капитале реализуется через владение акциями (долями участия в капитале) одной компании в другой [7, c.5]. Доля косвенного участия родительской компании в дочерних компаниях, как правило, определяется как произведение долей непосредственного участия одной компании в другой. В то же время взаимосвязь компаний не объясняется только лишь долей участия одной компании в капитале другой. Это участие может быть следствием более глубинных связей между компаниями, обусловленных их экономической интеграцией.Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков [1]. Рассмотрим основные черты и условия создания и функционирования консолидированной группы налогоплательщиков: 1) объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций в консолидированную группу налогоплательщиков осуществляется добровольно и только в целях исчисления налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков - участников группы. В целях исчисления и уплаты других налогов факт участия налогоплательщика в консолидированной группе правового значения не имеет; участники консолидированной группы признаются самостоятельными плательщиками иных налогов и самостоятельно исполняют связанные с их уплатой обязанности. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.Не смотря на общую идею объединения группы компаний в единого налогоплательщика, налоговые системы разных стран имеют множество отличий в формировании института консолидированного налогообложения. Во-первых, в таких странах как Германия, Дания, Нидерланды, на начальном этапе основу подобных режимов составляла судебная практика, базирующаяся исключительно на интерпретационном подходе, без какой либо законодательной поддержки. С другой стороны, в таких странах как Испания и Америка, действовала прогрессивная шкала налогообложения прибыли компаний, и законодательные власти ввели принудительную консолидацию групп компаний. При изучении развития института консолидированного налогоплательщика в разных странах мира, можно заметить, что налоговая политика, касающаяся консолидированного налогообложения, развивается во взаимодействии со стратегическими решениями правительства той или иной страны в отношении экономической концентрации и объединения предприятий. В настоящее время, существует много мнений по поводу оптимального уровня минимальной доли участия материнской компании в дочерних при создании консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) в России.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения крупнейших консолидированных налогоплательщиков

1.1 Теоретические основы консолидированного налогообложения в РФ

1.2 Крупнейшие консолидированные налогоплательщики, как объекты налогообложения

1.3 Сравнительная характеристика российского и зарубежных режимов консолидированного налогообложения

Глава 2. Анализ проблем налогообложения крупнейших консолидированных налогоплательщиков

2.1 Анализ применения действующей системы консолидированного налогообложения в России

2.2 Структура и динамика налоговых платежей крупнейших консолидированных налогоплательщиков

2.3 Особенности и проблемы налогообложения крупнейших консолидированных налогоплательщиков

Глава 3. Разработка основных направлений совершенствования налогообложения крупнейших консолидированных налогоплательщиков

3.1 Эффективность мероприятий по совершенствованию администрирования крупнейших консолидированных налогоплательщиков

3.2. Совершенствование методов и инструментов налоговой политики в отношении крупнейших консолидированных налогоплательщиков

3.3 Разработка мер налоговой поддержки крупнейших консолидированных налогоплательщиков в условиях нестабильной экономики

Заключение

Список литературы