Шляхи вдосконалення системи оподаткування доходів фізичних осіб в Україні - Автореферат

Національний університет державної податкової служби УкраїниРоботу виконано в Національному університеті державної податкової служби України. Захист відбудеться "14" грудня 2007 р. о 16 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 27.855.01 Національного університету державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м. З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Національного університету державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м. Визначено особливості становлення системи оподаткування доходів фізичних осіб в Україні, проблеми функціонування та вплив зовнішніх факторів на її ефективність. Проаналізовано сучасні концепції оптимізації системи оподаткування доходів фізичних осіб і на їхній основі зроблені теоретичні узагальнення та практичні рекомендації щодо вдосконалення механізму функціонування податкового кредиту, податкової соціальної пільги, шкали граничних ставок податку з доходів фізичних осіб, елементів податкового адміністрування з метою збільшення фіскальної та економічної ефективності й соціальної справедливості оподаткування доходів фізичних осіб в Україні.Трансформаційні перетворення на шляху до соціально орієнтованої ринкової економіки України вимагають становлення такої системи оподаткування доходів фізичних осіб, елементи якої б відповідали сучасним принципам оподаткування, визначеним цілям економічної політики, світовим тенденціям та будувалися з урахуванням існуючих соціально-економічних умов. Сьогодні при формуванні механізму оподаткування доходів фізичних осіб виникає необхідність збалансування пріоритетів перерозподілу національного доходу для зменшення соціальної диференціації та стимулювання ділової активності й економічного зростання. Поряд з цим, оскільки податок з доходів фізичних осіб, як основа системи оподаткування доходів фізичних осіб, в Україні є головним джерелом формування місцевих бюджетів, актуальним залишається питання підвищення фіскальної ефективності даного податку. Роль автора полягала у виявленні напрямів удосконалення окремих елементів системи оподаткування доходів фізичних осіб, узагальненні зарубіжного досвіду й можливостей його використання при оподаткуванні доходів фізичних осіб, одержаних від продажу обєктів нерухомого майна. У процесі дослідження використовувалися загальнонаукові та спеціальні методи: історико-генетичний - для розкриття еволюції оподаткування доходів фізичних осіб від античних часів до сучасного стану; позитивний - для обєктивного дослідження фактів, явищ і реалій оподаткування доходів; нормативний - для здійснення субєктивної оцінки за критерієм відповідності принципам оподаткування й постановки цілей і рекомендацій щодо їхнього досягнення; системний метод - для аналізу впливу зовнішніх факторів; метод порівнянь - для порівняння національних і зарубіжних механізмів оподаткування доходів фізичних осіб; економіко-математичні - для проведення індексного аналізу та побудови моделі індексації податку залежно від інфляції та формалізації державної персональної допомоги відповідно до прожиткового мінімуму.У першому розділі "Теоретичні засади оподаткування доходів фізичних осіб" досліджуються теоретичні аспекти оподаткування доходів фізичних осіб, сформульовані його сучасні принципи, які є критерієм ефективності функціонування системи оподаткування доходів фізичних осіб. Соціально-економічна природа оподаткування особистих доходів розкривається під час визначення розподілу податкового тягаря між платниками податку, що лежить в основі концепції справедливості оподаткування, та аналізу фіскальної ефективності оподаткування і його впливу на економічний розвиток. Відповідно до такого наукового підходу у вітчизняній системі оподаткування доходів фізичних осіб, основу якої складає податок з доходів фізичних осіб, що доповнюється єдиним та фіксованим податками для субєктів малого підприємництва-фізичних осіб й податком на промисел, виникає суперечність між справедливістю оподаткування та економічною ефективністю оподаткування. Саме внаслідок оподаткування виникають так звані безнадійні втрати для економіки, повязані зі зміною поведінки платників: зменшується платоспроможність (ефект доходу); змінюється структура споживання; зменшуються заощадження на користь споживання (ефект заміни); знижується пропозиція праці (за високих ставок податку з доходу). У ході аналізу підходів до формування шкали податкових ставок було встановлено, що певний час пропорційну систему оподаткування доходів вважали такою, що відповідає меті справедливості оподаткування.Розрахунок граничних коефіцієнтів податку з доходів фізичних осіб як співвідношення приросту надходжень від даного податку до приросту номінальних доходів населення підтверджує зниження тягаря податку з доходів фізичних осіб у результаті реформи, що розпочалася в 2004 році (табл.

Основний зміст