Санкции в законодательстве о налогах и сборах - Курсовая работа

Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность. Среди видов налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК, следует, прежде всего, назвать: - нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. охарактеризовать нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения; дать характеристику уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах;Но следует учитывать, что до совершения правонарушения, формально закрепленные в санкции принудительные меры, остаются потенциальными. Также и в праве налоговом, конкретные меры ответственности за совершенное налоговое правонарушение находят свое выражение в соответствующей структурной части нормы законодательства о налогах и сборах, которая носит наименование налоговая санкция. Крохина: «... налоговая санкция представляет собой форму реагирования государства на нарушение налогового законодательства и является внешним материальным выражением государственно-властного принуждения за совершение налогового проступка». Кроме того, анализируя нормы законодательства о налогах и сборах, нельзя не обратить внимания на то, что налоговые санкции содержат не только меры штрафного (карательного) воздействия, но и меры, направленные на пресечение нарушения налогового законодательства (ст. 114 НК РФ обозначил в качестве налоговой санкции исключительно штрафной характер применяемых мер государственно-правового принуждения, определив налоговую санкцию в виде мер налоговой ответственности.После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (другого лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответственный налоговый орган обращается с исковым заявлением в трибунал о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ. Налоговый орган обращается в трибунал с иском в случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции или пропуска налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании о уплате налоговой санкции. Предложение уплатить добровольно сумму налоговой санкции может быть изготовлено обязанному лицу как конкретно в решении о привлечении (о отказе в привлечении) этого лица к ответственности, так и методом направления этому лицу требования о уплате налога (сбора), пени и штрафов-Заметим, что предложение налоговым органом налогоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санкции до обращения с иском в трибунал является обязанностью налогового органа, несоблюдение которой влечет возвращение искового заявления. В нужных вариантах сразу с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может навести в трибунал ходатайство о обеспечении иска. Создание по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в суде на основании заявлений муниципальных органов, органов местного самоуправления, других органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, валютных сумм в счет их уплаты и санкций.В данной главе будут рассмотрены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. Кроме ответственности, установленной в НК РФ, за совершение определенных видов правонарушений в сфере налогов и сборов предусмотрена административная и уголовная ответственность. Налоговым законодательством предусмотрена ответственность физических и юридических лиц за совершение налогового правонарушения, причем физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет. Главой 16 НК РФ установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. 30% от суммы неуплаченного налога, а также 10% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дняАдминистративным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КОАП РФ установлена административная ответственность, при этом индивидуальные предприниматели приравнены к должностным лицам. Лицо считается невиновным, пока его вина не будет доказана и установлена органом, рассмотревшим дело. Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются: раскаяние; добровольное сообщение лицом о совершенном им правонарушении; предотвращение лицом, совершившим правонарушение, вредных его последствий, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда; совершение правонарушения в состоянии силь

Оглавление

Введение

Глава 1. Налоговая ответственность и санкции в налоговом праве

1.1 Понятие налоговой санкции

1.2 Порядок взыскания налоговых санкций

Глава 2. Санкции в законодательстве о налогах и сборах

2.1 Налоговые правонарушения и санкции за их совершение

2.2 Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения

2.3 Уголовная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах

Заключение

Список использованной литературы и источников

Актуальность темы исследования. Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Среди видов налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК, следует, прежде всего, назвать: - нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 Налогового кодекса);

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 Налогового кодекса);

- непредставление налоговой декларации (ст. 119 Налогового кодекса);

- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 Налогового кодекса);

- неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 Налогового кодекса);

- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 Налогового кодекса);

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 Налогового кодекса);

- неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 Налогового кодекса);

- нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст. 133 Налогового кодекса);

- неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней (ст. 135 Налогового кодекса);

- непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка (ст. 135.1 Налогового кодекса).

Таким образом, целью курсовой работы является исследование сущности налоговых санкций в законодательстве о налогах и сборах.

Для детального изучения данной цели мы выделяем следующие задачи для раскрытия темы: - исследовать понятие налоговой санкции;

- выявить порядок взыскания налоговых санкций;

- проанализировать налоговые правонарушения и санкции за их совершение;

- охарактеризовать нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения;

- дать характеристику уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах;

- сделать выводы.

Объектом данной работы являются санкции в законодательстве о налогах и сборах.

Предмет исследования представлен опубликованными работами, статьями различных авторов, в которые входит исследование общих положений по данной теме.

Структура курсовой работы. Работа состоит из введения, двух основных глав, заключения и списка использованной литературы и источников.