История возникновения и развития налогов и налогообложения в Казахстане. Анализ зарубежного опыта становления этой сферы. Структура национальных налоговых органов и системы налогообложения. Их экономические основы и направления совершенствования.
Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы. Существенный вклад в разработку проблематики в области налоговой системы Казахстана внесли отечественные ученые Б.Ж. Следует отметить, что в научной литературе отсутствует комплексное исследование налоговой системы, посвященное теоретическим основам, включающим уточнение понятийного аппарата, места и роли налоговой системы в экономике, анализу процесса создания и функционирования налоговой системы Республики Казахстан, соответствию мировым стандартам, выработке путей совершенствования налоговой системы государства. Недостаточная разработанность проблем развития налоговой системы в Республике Казахстан определяет актуальность выбранной темы дипломной работы, постановку ее цели и основных задач.В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Таким образом, налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог. По объектам обложения налоги делятся: - на налог на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, проценты, дивиденды, ренту); Для понимания сущности налогов не малое значение имеет знание и понимание признаков налогов.В данной дипломной работе были рассмотрены понятие налоговой системы, принципы ее организации, становление налоговой системы РК, виды налогов, налоговая система на современном этапе, а также основные проблемы налоговой системы и пути их решения. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Помимо этого, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса. Изменения в экономике страны, диктуют необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки налогового Кодекса на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и усиления ответственности. Улучшения в налоговой системе, такие процедуры, чтобы налогоплательщики имели возможность представлять всю налоговую отчетность в электронном виде и получать результаты ее приема и обработки в налоговом органе, в том числе: - заполнить и отправить электронную налоговую отчетность по всем видам налогов за любой налоговый период, не приходя в налоговый орган.Сравнение налогов Древнего Рима и Республики Казахстан Республика Казахстан 1995-2008 г.г.Базовая налоговая ставка (тенге)Размещено на .ru
Вывод
В данной дипломной работе были рассмотрены понятие налоговой системы, принципы ее организации, становление налоговой системы РК, виды налогов, налоговая система на современном этапе, а также основные проблемы налоговой системы и пути их решения. И в заключении несколько выводов для устранения проблем, с которыми сталкивается налогообложение Республики Казахстан.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.
В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этого, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Изменения в экономике страны, диктуют необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки налогового Кодекса на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и усиления ответственности.
Налоговый кодекс должен способствовать решению следующих проблем: - создание равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов
- снижение налоговой нагрузки одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков в зависимости от вида деятельности, доходов, товаров (работ, услуг) объединение всех положений и норм налогового законодательства в рамках одного кодифицированного закона прямого действия стабильность налогового законодательства.
Улучшения в налоговой системе, такие процедуры, чтобы налогоплательщики имели возможность представлять всю налоговую отчетность в электронном виде и получать результаты ее приема и обработки в налоговом органе, в том числе: - заполнить и отправить электронную налоговую отчетность по всем видам налогов за любой налоговый период, не приходя в налоговый орган.
- Распечатать любую форму налоговой отчетности, как на обычном листе бумаги, так и на стандартном типографском бланке;
- получить электронное уведомление о приеме и обработке налоговой отчетности;
- получить электронное уведомление об исполнении налогового обязательства, выставленное налоговым органом;
- получить информацию о состоянии расчета с бюджетом, наличии или отсутствии задолженности;
- «заказать» через Web к определенной дате документ, например, справку об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом, а также получить информацию о готовности к выдаче налоговым органом документа;
Необходимо обмениваться знаниями, отправлять налоговых служащих на стажировку в Зарубежье, изучать зарубежные налоговые кодексы, что бы принять самые лучшие меры в области налоговой системе.
Признавая необходимость восприятия опыта налогообложения на Западе, следует, однако, соблюдать баланс интересов и государства и тех кто платит налоги. Можно надеяться, что с принятием ежегодно более совершенного налогового кодекса налоговая система Казахстана выйдет на более высокий уровень и тем самым будут созданы благоприятные условия для развития нашей экономики.
Список литературы
1. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Республики Казахстан. - Алматы: Юрист, 2007.
2. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). - Алматы: Юрист, 2009.
3. Земельный кодекс Республики Казахстан 20 июня 2003 года N442-II(По состоянию на 19.12.2007)
4. Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II, Об обязательном социальном страховании (По состоянию на 19.12.2007)
5. Закон РК «О земельном налоге» от 17 декабря 1991г. // Казахстанская правда, 1991, 26 декабря.
6. Закон РК «О налоге на имущество физических лиц». // Казахстанская правда, 2006, 4 января.
7. Закон РК «О налоге на операции с ценными бумагами» от 24 декабря 1991 г. // Казахстанская правда, 2002, 4 января.
8. Закон РК «О налоговой системе в Республике Казахстан» от 25 декабря 2001 г. // Казахстанская правда, 2002, 4 января.
9. Закон РК «О налогообложении прибыли и доходов предприятий» от 12 февраля 2004 г. // Казахстанская правда, 2004, 19 февраля.
10. Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 2005 г. // Казахстанская правда, 2005, 28 апреля.
11. Закон РК «Об инвестициях» от 8 января 2003 г. // Казахстанская правда, 2003, 17 января.
12. Программа Правительства РК на 2006 - 2008 гг. Утверждена Указом Президента РК от 30 марта 2006 г. // Казахстанская правда, 2006, 1 апреля.
2. Учебная и научная литература
1. Ажиметов Н.Н. Развитие налоговой системы Республики Казахстан // АЛЬПАРИ, 2005, № 1.
2. Боброва А.В. Концептуальная модель теории налогов // Финансы и кредит, 2005, № 23.
3. Бредихина Т. «Побутылочный» акциз себя не оправдывает // Казахстанская правда, 2006, 24 июня.
4. Гринкевич Л.С. Проблемы и перспективы современного этапа реформирования российской налоговой системы // Финансы и кредит, 2005, № 32.
5. Дарибеков С.С. Оценка сферы теневой экономики в Казахстане // Вестник КАЗЭУ, 2004, № 1.
15. Кадыров Б.О. Соотношения налоговых кодексов: Республики Казахстан, Республики Беларусь и Российской Федерации // Евразийский вестник аудитора, 2005, № 3, 4.
16. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. - Алматы: Каржы-каражат, 1994.
17. Каргажанов З.К. и др. Платежи и налоги за недропользование. - Алматы, 2001.
18. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право // Финансы, 2001, № 7.
19. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2006.
20. Курс экономической теории: Учебник / Под общ. ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. - Киров: АСА, 2007.
21. Мауленова С-Ж. Становление и развитие налоговой системы Республики Казахстан // Финансы Казахстана, 2007, № 4.
22. Мельников В.Д. Основы финансов: Учебник. - Алматы: LEM, 2007.
23. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы (обзор Круглого стола) // Финансы и кредит, 2005, № 6.
25. Назарбаев Н.А. Стратегия вхождения Казахстана в число пятидесяти наиболее конкурентоспособных стран мира. Послание Президента РК народу Казахстана от 1 марта 2006 г. // Казахстанская правда, 2006, 2 марта.
26. Назарбаев Н.А. Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики. Послание Главы государства народу Казахстана от 6 февраля 2008 г. // Казахстанская правда, 2008, 7 февраля.
27. Налоги и налогообложение в Казахстане: Учебное пособие. - Алматы, 2003.
32. Нурумов А.А. Проблемы дальнейшего совершенствования системы налогообложения и бюджетного регулирования в Республике Казахстан // Вестник по налогам и инвестициям, 2002, № 5 - 6.
33. Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран: Учебное пособие. - Алматы: Словарь, 2005.
34. Нурумов А., Омаров К. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост Республики Казахстан // АЛЬПАРИ, 2006, № 1.
35. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 1995.
