Ризик-менеджмент формування податкових доходів бюджету - Автореферат

КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМЕНІ ВАДИМА ГЕТЬМАНА АВТОРЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наукУ роботі розкрито теоретичні підходи до тлумачення понять «податкові ризики», «ризик-менеджмент» під час формування доходів бюджету, у дисертації сформульовано авторське розуміння категорії «невизначеність» в оподаткуванні. Систематизовано та згруповано фактори ризиків в оподаткуванні за сферою та за ступенем впливу субєктів податкових правовідносин. Запропоновано методику оптимізації складу та структури податкової системи на основі застосування інструментарію теорії ігор та побудови економіко-математичної моделі, яка базується на оцінці ступеню ризику бюджетних втрат та визначенні оптимального рівня податкового навантаження з метою зниження впливу податкових ризиків на формування доходів бюджету. Здійснено оцінку податкового адміністрування для забезпечення можливостей порівняння ефективності напрямів роботи податкових органів та обґрунтованості розподілу між органами Державної податкової служби України витрат на адміністрування на основі застосування інструментів кореляційно-регресійного аналізу.Вони відображають складні економічні відносини, що виникають у процесі розподілу створеного продукту та супроводжуються невизначеністю і ризиком, суперечностями і конфліктами, множинністю цілей двох протилежних за спрямованістю дій субєктів - держави та суспільства (окремих осіб). Податки були предметом дослідження провідних вчених, фундаторів світової економічної думки: А. Необхідність розвитку теоретичних розробок та практичних рекомендацій з питань удосконалення структури податкової системи та адміністрування податків в умовах ризиків та невизначеності економічного середовища свідчить про актуальність, теоретичну та практичну значимість теми дисертаційної роботи, що й зумовлює її дослідження. Внесок автора полягає в дослідженні теоретичних та прикладних проблем управління ризиками формування податкових доходів, розробці власного варіанту оптимальної структури податкової системи, адаптації сучасних економіко-математичних методів до оцінки ризикованості податкової сфери, розробці практичних рекомендацій щодо удосконалення адміністрування податків в Україні. Методологічною базою дисертації є сукупність загальнонаукових та спеціальних прийомів і методів дослідження, а саме: діалектичний підхід та системний аналіз - для теоретичного узагальнення досягнень вчених з питань теорії ризикології та ризик-менеджменту в оподаткуванні, процесах адміністрування податків; історичний метод - для зясування ставлення економістів та науковців до податків та їх діалектичного взаємозвязку з ризиком; метод логічного моделювання і конструювання для класифікації факторів податкових ризиків, що впливають на ефективність формування податкових доходів бюджету; методи порівняльного аналізу та синтезу - під час виявлення загальних і специфічних рис в структурі податкових доходів бюджету і ВВП в Україні і в розвинених країнах, під час вивчення вітчизняного та зарубіжного досвіду причин девіації платників податків; методи системно-структурного аналізу та економіко-математичного моделювання - для визначення оптимального рівня оподаткування та структури податкової системи, його прогнозуванні, рейтингової оцінки регіонів України за ступенем ризику бюджетних втрат, оцінці ризиків податкового адміністрування у забезпеченні фіскального призначення податків; метод аналогії і порівняння - під час дослідження проблем податкової заборгованості, ухилення від сплати податків, організації формування податкових доходів бюджету в Україні та інших країнах.У розділі 1 «Теоретичні засади ризик-менеджменту формування податкових доходів бюджету» на основі вивчення положень теорії ризиків та ризик-менеджменту розкрито сутнісні характеристики податкових ризиків та встановлено відсутність єдиного, загальноприйнятого підходу до визначення поняття «податковий ризик», а також його складу, чинників, що його обумовлюють. Внаслідок систематизації поглядів вітчизняних і зарубіжних науковців на трактування понять «ризик», «податковий ризик», «ризик-менеджмент», у дисертації сформульовано авторське розуміння сутності поняття «податкові ризики» як сукупність обєктивних та субєктивних (дія чи бездіяльність зацікавлених субєктів податкових правовідносин), внутрішніх та зовнішніх факторів впливу, імовірність виникнення яких зумовлює недоотримання фінансових вигод субєктами податкових правовідносин.

2. ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ