Развитие инструментария налоговой политики Российской Федерации - Автореферат

РАЗВИТИЕ ИНСТРУМЕНТАРИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредитДиссертация выполнена на кафедре мировой экономики и менеджмента ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный университет» Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор, ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный университет», заведующий кафедрой мировой экономики и менеджмента Шевченко Игорь Викторович Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор, ФГБОУ ВПО «Сочинский государственный университет», заведующая кафедрой налогов и налогообложения Гварлиани Татьяна Евгеньевна доктор экономических наук, доцент, ФГАОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет», профессор кафедры налогов и налогообложения Тюпакова Нина Николаевна Защита состоится «02» июля 2013 г. в 13.00 ч на заседании диссертационного совета Д 212.101.05 по экономическим специальностям при ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный университет» по адресу: 350040, г. С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный университет» по адресу: 350040, г.Налоговая политика, являясь одной из основных предпосылок устойчивого экономического роста, выступает в роли ключевого фактора, формирующего благоприятный инвестиционный климат и создающего условия для повышения уровня благосостояния населения. Страны, способные сформировать и реализовать такую налоговую политику, не только успешно решают проблемы фискального и социального характера, но и получают существенное конкурентное преимущество в преодолении посткризисных проблем. Принимая во внимание, что регулирующий потенциал налоговой политики как комплексной экономической категории все еще находится в стадии формирования, необходимо дальнейшее совершенствование данного инструментария. В настоящее время налоговая политика имеет реальный потенциал для разрешения экономических проблем воспроизводственного характера, при этом возможность и эффекты воздействия его на развитие экономики пока еще слабо изучены и апробированы. В связи с этим, основной целью отечественных ученых-налоговедов становится разработка единой теоретико-методической концепции налоговой политики на основе новейших отечественных и зарубежных исследований в данной области.Системный подход к существующим понятийным вариантам позволил сформировать следующее определение налоговой политики, диверсифицированное по уровням реализации: государственную налоговую политику автор определяет как совокупность действий органов государственной власти и местного самоуправления в области экономического регулирования направленную на функционирование национальной налоговой системы в целях обеспечения устойчивого увеличения доходной части бюджетов всех уровней при создании условий расширения экономического воспроизводства; частную налоговую политику автор определяет как деятельность экономических агентов по использованию вариативных способов с целью оптимизации размера и сроков уплаты своих налоговых обязательств. К составу таких инструментов следует отнести: налоги, их видовой и количественный состав, специальные налоговые режимы, состав налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговые базы, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов и сдачи отчетности, налоговые санкции. В целях анализа налоговой системы автором была осуществлена группировка фискальных платежей зависимости от их роли в системе общественного воспроизводства: платежи на потребление: НДС, акцизы, импортные таможенные пошлины, НДПИ, налог на игорный бизнес, государственная пошлина, водный налог; платежи на фактор производства «труд»: НДФЛ, ЕСН (до 2010 г.), страховые взносы; платежи на фактор производства «капитал»: налог на прибыль организаций, единые налоги, взимаемые в связи с применением УСН, ЕСХН, ЕНВД, налоги на имущество организаций и физических лиц, земельный налог, экспортные таможенные пошлины; экологические платежи: транспортный налог (условно), платежи за природные ресурсы, за негативное воздействие на окружающую среду. Кроме того, в 2010 г. произошло «сближение» доли поступления от налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц (23,16% и 22,58% соответственно), и к 2012 г. еще более усилилось (21,49% и 20,63% соответственно). Данные рис.4, позволяют сделать вывод, что к 2013 г. налог на прибыль организации так и не достиг докризисного уровня, снизив свою долю в составе консолидированного бюджета на 10%, налог на добавленную стоимость, давший резко падение около 7% в кризисный период, восстановил свои позиции, а налог на доходы физических лиц в рамках своей доли показал скачок более чем на 10% к 2009 г. от 2007 г.