Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации - Дипломная работа

Тема, выбранная для написания дипломного проекта, является актуальной для большинства налогоплательщиков. Но многие налогоплательщики плохо представляют себе, в чем же суть налогового планирования и почему государство вообще дает налогоплательщику возможность минимизировать налоговые платежи. Сущность налогового планирования заключается в использовании налогоплательщиком допустимых законом способов для максимального уменьшения своих налоговых обязательств. Цель представленного дипломного проекта заключается в разработке проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации. · Разработать проект оптимизации платежей по налогу на прибыль организации для выбранного предприятия на текущую и долгосрочную перспективу.К ним можно отнести налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц. Налоговое планирование в организациях направлено на минимизацию именно основных налогов, поскольку нередко их снижение приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов. Большая налоговая нагрузка, наличие различных способов и форм налогового контроля со стороны государства приводят к тому, что налогоплательщик любыми способами пытается сэкономить на налогах, а государство - выявить незаконные способы налоговой экономии. Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере будет существовать до тех пор, пока налоги остаются основным источником доходной части бюджета. степень налоговой нагрузки: платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом минимизирует налог.В то же время норма п.7 ст.3 НК РФ дает существенные гарантии налогоплательщикам: "Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)". Законодательством устанавливается большое количество льгот по налогам, но далеко не все субъекты предпринимательской деятельности применяют все эти льготы. Законодательством во многих случаях налогоплательщику предоставляется право выбирать способы бухгалтерского учета и налогообложения, от которых зависит порядок и сумма уплачиваемых налогов. Резидентом обычно (в мировой практике) признается та компания, которая создана и зарегистрирована в соответствии с законодательством конкретной страны, нерезидентом - иностранная компания, зарегистрированная за пределами юрисдикции того государства, на территории которого она находится. Как резидентные, так и нерезидентные компании уплачивают налоги на все доходы, полученные в стране своего местонахождения.В результате на каждое усовершенствование находится несколько способов минимизации налога и уклонения от его уплаты. Ведь при уклонении фирму могут оштрафовать, а ее руководителя или главного бухгалтера привлечь к уголовной ответственности. Использование незаконных приемов оптимизации считают уклонением от уплаты налогов. Уклонение приводит к неправомерному занижению налоговой базы по тому или иному налогу. Налогоплательщик имеет право использовать законные основания для освобождения от налогов, выбрать наиболее выгодную форму предпринимательской деятельности, оптимальный вид платежа.На рисунке 2.1. приведена схема структуры и управления ООО «ДИМ»: Общество ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета с применением программы 1С: Бухгалтерия. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. При этом в составе налоговых платежей не учитываем налог на доходы физических лиц и иные налоги, уплачиваемые организацией как налоговым агентом. Анализ проведен на основе бухгалтерской отчетности: формы № 1 - бухгалтерский баланс ООО «ДИМ» за 2006 год (Приложение 2), формы № 1 - бухгалтерский баланс ООО «ДИМ» за 2007 год (Приложение 3), формы № 2 - отчета о прибылях и убытках ООО «ДИМ» за 2006 год (Приложение 4), формы № 2 - отчета о прибылях и убытках ООО «ДИМ» за 2007 год (Приложение 5). Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.Исходя из вышеизложенного организации - плательщики налога на прибыль, которые определяют для целей налогообложения доходы и расходы по методу начисления, могут сокращать свои налоговые потери путем создания резервов по сомнительным долгам в случае неисполнения дебиторами обязательств по оплате поставленных товаров (работ, услуг). Создание таких резервов позволяет исключить обязательства по уплате налога на прибыль, возникающие в том числе в случае, если покупатель не оплатил поставленные ему товары, оказанные услуги или выполненные раб

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Оптимизация налоговых платежей

1.1 Цель налоговой оптимизации

1.2 Сущность оптимизации

1.3 Виды, принципы и методы оптимизации

1.4 Способы оптимизации налогообложения

1.5 Уклонение от уплаты налогов

2. Экономическая характеристика и анализ учетной политики ООО «ДИМ»

2.1 Экономическая характеристика ООО «ДИМ»

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ДИМ» за 2006-2007 год

2.3 Анализ учетной политики ООО «ДИМ»

3. Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации (на примере ООО «ДИМ»)

3.1 Использование резервов по сомнительным долгам для целей оптимизации налогообложение прибыли

3.2 Создание резерва на ремонт основных средств

3.3 Эффективность "амортизационной премии" как составляющей амортизации

3.4 Выбор оптимального способа амортизации

Заключение

Список использованной литературы

Приложения