Понятие финансового плана предприятия, его содержание, порядок разработки и основные цели. Анализ финансовых показателей и финансовое планирование на примере ООО "Лада на Мурмане". Анализ производственных показателей, продаж продукции и рынков ее сбыта.
.4 Анализ финансовых показателей и финансовое планирование Анализ финансового плана Ооо "Лада на мурмане"В процессе формирования и выполнения финансового плана решаются задачи оптимизации структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости предприятия, повышения его инвестиционной привлекательности для инвесторов и кредиторов. Кроме того, затрудняют финансовое планирование неплатежи, т.е. наличие у предприятий большой просроченной дебиторской задолженности, а также все еще значительный удельный вес неденежных форм расчетов между предприятиями. Иной характер имеет стратегическая система финансового планирования. Она предполагает разработку финансовых планов на сравнительно длительный период (минимум на год), но суть ее не в периодичности, а в главном принципе подхода к финансовому планированию: оно подчинено решению заранее установленных задач. Но так как от возникновения непредвиденных обстоятельств, особенно в условиях рыночной экономики, никто не застрахован, то система стратегического планирования предусматривает возможности решения вновь возникающих задач: в расчете на 2 - 3 года финансовый план имеет характер прогноза в том смысле, что некоторые его показатели могут устанавливаться в определенном диапазоне ("от" и "до").Понятие "финансовая работа на предприятии" включает в себя своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств перед бюджетом, налоговой службой, банками, другими предприятиями и собственными работниками. Оперативно-управленческая работа в сфере финансов предприятия предполагает постоянный мониторинг количественных и качественных характеристик его финансовых отношений и финансовых потоков. Основной целью оперативно-управленческой работы является постоянное позитивное воздействие на результативность любой финансовой сделки и хозяйственной операции, совершаемой предприятием, и поддержание его деловой репутации на должном уровне. Достижению этой цели способствует решение следующих задач: обеспечение своевременных платежей предприятия в бюджет, целевые бюджетные и внебюджетные фонды государства, своевременности его расчетов с поставщиками сырья, топлива, энергии, что является первейшими признаками его платежеспособности; Контрольно-аналитическая работа призвана отследить выполнение показателей финансового, кассового, кредитного планов, а также планов по прибыли и дать объективную оценку этим процессам в целях совершенствования деятельности предприятия на перспективу.С помощью такого графика находится так называемая точка безубыточности, т.е. тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции. Для этого используют основные финансовые документы предприятий: бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, содержащие данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, которые служат основой для составления прогноза этих документов. Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов - прогноз баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств (движении наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно обоснованного бизнес-плана предприятия. На основании данных формы N 2 Отчет о прибылях и убытках (Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций") дается оценка прибыли отчетного года по источникам формирования прибыли в бухгалтерской отчетности, проводится анализ прибыли от реализации по видам основной деятельности предприятия. Основными видами деятельности Общества являются: выпуск товаров народного потребления (производство мебели и изделий из дерева по заказам населения и предприятий) создание магазинов с целью реализации своей продукции, а также осуществления закупочной и посреднической деятельности оказание услуг населению и предприятию (транспорте, строительные ремонтные) сдача в наем (аренду) оборудования и машин производственно-технического назначения создание культурных и оздоровительных центров, специализированных точек общественного питания.
План
Содержание
Введение
Глава 1. Разработка финансового плана предприятия
1.1 Предпосылки формирования финансового плана
1.2 Разработка финансового плана
Список литературы
Введение
Тема настоящей курсовой работы "Разработка финансового плана предприятия".
Практическая часть курсовой работы будет построена на материалах конкретного предприятия ООО "Лада на Мурмане".
Актуальность темы настоящей курсовой работы обусловлена тем, что решение вопросов организации финансов и оптимального движения финансовых ресурсов на предприятиях и в учреждениях играет важную роль в постановке правильного и эффективного управления предприятием и учреждением в целом. Поэтому разработка финансового плана для компании в современных экономических условиях является неотъемлемой частью финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые операции являются важнейшим элементом экономических отношений, и следовательно, рассмотрение финансовых операций является весьма актуальным в настоящее время в современных рыночных условиях в нашей стране. Эффективно сформированная система финансовых отношений позволяет предприятиям совершенствовать финансовую работу предприятия.
Финансы являются основой системы предпринимательства. Финансовые ресурсы организации представляют собой единственный вид ресурсов, который непосредственно и с минимальными затратами трансформируется в другие виды ресурсов (трудовые, средства и предметы труда), необходимых для нормального процесса производства. Финансовые ресурсы - это также один из компонентов бухгалтерского учета, связующее звено между учетом и управлением.
В условиях рыночной экономики эффективное управление финансовыми ресурсами - финансовый менеджмент - является приоритетным для организации и обеспечивает во многом ее экономическую стабильность и эффективность.
Целью настоящей курсовой работы является разработка финансового плана предприятия.
Задачи, которые были поставлены при написании настоящей курсовой работы: 1. Установить понятие финансового плана, его содержание, суть, порядок разработки, цели.
2. Изучить финансовое планирование и прогнозирование.
3. Исследовать финансовый план ООО "Лада на Мурмане".
4. Разработать рекомендации для улучшения финансового состояния исследуемого предприятия.
Предмет исследования - финансовый план. Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО "Лада на Мурмане".
В ходе написания настоящей курсовой работы использовалась нормативно - правовая, учебная, методическая, периодическая литература и т.д. финансовый план показатель планированиеПрибыль 5 20 109 -
Убыток 6 - - 49
Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что фактический финансовый результат (убыток) от реализации произведенной продукции отличается запланированного на 69 тыс. руб. (20 тыс. руб. - (-49) тыс. руб.).
Для более глубокого анализа выявляются факторы, повлиявшие на выполнение плана по прибыли.
Прежде всего, следует проанализировать, какое влияние на выполнение плана прибыли оказали изменение отпускных цен, смена покупателей. Влияние изменения отпускных цен на прибыль от реализации продукции определяется путем сопоставления фактической выручки от реализации выпущенной продукции с выручкой от реализации продукции при плановых ценах на фактически реализованную продукцию. За счет этого фактора прибыль организации была снижена на 49 тыс. руб. (609 тыс. руб. - 658 тыс. руб.).
Затем анализируется влияние на прибыль результатов выполнения плана по реализации продукции, которое рассчитывается следующим образом: а) план реализации продукции в отпускных ценах выполнен на 121 % (658 тыс. руб. х 100: 543,657 тыс. руб.);
б) за счет перевыполнения плана реализации продукции получено дополнительно прибыли (сверх плана) 4,2 тыс. руб. (20 тыс. руб. х 21%: 100).
На размер прибыли оказывает влияние уменьшение себестоимости реализованной продукции.
Влияние на прибыль уменьшения себестоимости реализованной продукции определяется путем сопоставления фактической себестоимости продукции с плановой себестоимостью того же (фактического) объема продукции: а) по плану в пересчете на фактически реализованную продукцию производственная себестоимость составила 548 тыс. руб., а фактически - 658 тыс. руб., то есть больше плана на 110 тыс. руб. (548 тыс. руб. - 658 тыс. руб.);
б) от снижения расходов на продажу прибыль увеличилась на 0,001 тыс. руб. (0,086 тыс. руб. - 0,085 тыс. руб.).
Всего за счет уменьшения себестоимости реализованной продукции получен внеплановый убыток 110 тыс. руб.
На размер прибыли оказывает влияние изменение ассортимента и качества фактически реализованной продукции в сравнении с планом. В вышеприведенном примере вследствие изменения ассортимента реализованной продукции и качества получено дополнительно прибыли согласно следующему расчету: а) прибыль по плану в условиях фактической номенклатуры и фактического объема реализации (по плану на фактически реализованную продукцию) составила 109,914 тыс. руб. (658 тыс. руб. - 548,086 тыс. руб.);
б) прибыль в отчетном году в условиях плановой структуры с учетом выполнения плана реализации равна 24,2 тыс. руб. (20 тыс. руб. х 121%: 100).
Следовательно, дополнительная прибыль составила 85,714 тыс. руб. (109,914 тыс. руб. - 24,2 тыс. руб.).
Общая сумма внепланового убытка образовалась на общую сумму 69 тыс. руб., в том числе: от снижения цен на выпускаемую продукцию - на - 49 тыс. руб.;
от роста объема реализации - на 4,2 тыс. руб.;
от роста себестоимости реализованной продукции - на - 110 тыс. руб.;
от изменения ассортимента и качества - на 85,714 тыс. руб.
Кроме того, при анализе выполнения прибыли рассматривается состояние расчетов с покупателями. Для этой цели приведем таблицу с данными о состоянии ненормируемых оборотных средств (таблица 2.9).
Таблица 2.9
Данные о состоянии ненормируемых оборотных средств (тыс. руб.)
Показатели На начало года На конец года Отклонения
1 2 3 4
1. Денежные средства - всего 2 40 38 в том числе на расчетном счете 2 40 38
2. Товары отгруженные по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями 0,081 0,079 -0,02
3. Дебиторы - всего 12 54 19 в том числе прочие дебиторы 11 11 -
Итого средств 14,081 94,079 -79,998
Из рассмотрения данных таблицы 2.9 о состоянии ненормируемых оборотных средств можно сделать следующие выводы: неплатежи покупателей за отгруженную им продукцию составили на конец года по фактической себестоимости 0,081 тыс. руб., а в отпускных ценах организации - 0,09 тыс. руб., что оказало влияние на недополучение прибыли на сумму 0,009 тыс. руб.
При анализе результатов от реализации продукции за отчетный год определяется рост прибыли в сравнении с прошлым годом. В приведенных ранее данных по прибыли от реализации рост прибыли по плану на отчетный год от реализации выпущенной продукции был предусмотрен в сумме 31 тыс. руб. (20 тыс. руб. - 51 тыс. руб.), или на 60,0% (31 тыс. руб. х 100: 51 тыс. руб.) к прибыли за предыдущий год. Фактически же прибыль за отчетный год снизилась против прошлого года на 100 тыс. руб. (-49 тыс. руб. - 51 тыс. руб.), или на 96 % (100 тыс. руб. х 100: 51 тыс. руб.).
2.2.2 Анализ рынков сбыта продукции
В ходе выполнения работы была проанализирована динамика рынков сбыта продукции за последние три года (2008-2010 гг.) по двум основным видам продукции предприятия: это кухонная мебель и мебель для прихожей. В качестве рынков сбыта рассмотрен город Мурманск и Мурманскую область. Данные анализа приведены в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Данные о динамике рынков сбыта продукции (тыс. руб.)
Данные таблицы 2.10 говорят о том, что спрос на кухонную мебель стабильно растет, несмотря на некоторый рост цен. Следует отметить, что в 2009 году цена изготовления комплекта практически была равна себестоимости, прибыль предприятия от изготовления этого вида продукции была сведена к нулю, однако было достигнуто сохранение спроса на этот вид мебели. Однако в целом этот вид продукции убыточен.
Что касается спроса на кухонную мебель, то он также стабильно растет, причем темпы роста и в Мурманске, и в области примерно одинаковы. Однако и его изготовление принесло убытки в 2010 году, до этого времени изготовление этой мебели было более прибыльно, чем изготовление кухонной.
Однако положительными фактором роста стабильности предприятия является стабильный рост объемов продаж.
С помощью таблицы 2.11 изучена также структура рынков сбыта и их доходность за 2010 год.
Таблица 2.11
Данные о структуре рынков сбыта и их доходности
Вид продукции Структура рынков сбыта, % Доходность продукции на рынке сбыта, % г. Мурманск Мурманская область Итого г. Мурманск Мурманская область
Кухонная мебель 52 48 100 0 0
Мебель для прихожей 46 54 100 0 0
Как показывают данные таблицы 2.11, кухонная мебель пользуется большим спросом в городе Мурманске, а мебель для прихожей - в Мурманской области. Причиной популярности этой мебели в области является отсутствие конкуренции и наиболее оптимальное соотношение цены и качества на фоне аналогичных предложений других изготовителей. Предприятию следует принять все меры для повышения доходности своей продукции при сохранения стабильного спроса на нее, а также расширить объем продаж в Мурманской области.
2.2.3 Рекомендации для улучшения финансового плана предприятия
По результатам анализа финансового плана, объема производства и продажам ООО “Лада на Мурмане" можно сделать следующие выводы.
План производства и продажа продукции предприятием перевыполнен по всем показателям: по реализации продукции - на 29,1 тыс. руб., по объему товарной продукции - на 26,1 тыс. руб.
При плановом увеличении объема продаж продукции в сумме 61,9 тыс. руб. фактически было реализовано продукции больше на 88 тыс. руб. то есть темп прироста по плану равен 11,9%, а фактически - 16,9%.
Сопоставление процентов перевыполнения плана по показателям реализации и выпуска производимой продукции показывает, что за счет увеличения остатков нереализованной продукции объем реализации может быть уменьшен.
В результате анализа установлено, что плановые остатки нереализованной продукции на начало года полностью совпадают с фактическими остатками, что свидетельствует о составлении плана на отчетный год с учетом фактически переходящих остатков по готовой продукции.
Определяющим фактором перевыполнения плана реализации продукции стал рост выпуска продукции на сумму 30 тыс. руб. за счет которого было реализовано продукции больше плана на 29,9 тыс. руб. Увеличение же остатков нереализованной продукции снизило объем реализации продукции на 0,054 тыс. руб., что отрицательно характеризует работу организации.
На конец года фактические остатки готовой продукции на складе и товаров отгруженных по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, значительно ниже плановых, что позволило организации увеличить объем реализации продукции на 0,079 тыс. руб. против плана.
Наличие остатков товаров отгруженных по документам, не сданным в банк на инкассо, уменьшило выполнение плана реализации продукции на 0,054 тыс. руб.
Остатки товаров, не оплаченных покупателями в срок, в текущем году практически не изменились и составили на конец года 0,079 тыс. руб. вместо 0,081 тыс. руб. на начало года.
За год недопоставлено продукции на сумму 5,8 тыс. руб., или на 10,2%, в то время как общий процент выполнения плана реализации продукции с учетом выполнения заданий и обязательств по поставкам за год составил 99%
Организация перевыполнила плановое задание по повышению качества выпускаемой продукции. Организация планировала повысить долю продукции высшей категории качества по сравнению с прошлым годом на 0,9 пункта (51,6% - 50,7%), а фактически доля выпущенной продукции, качество которой соответствует требованиям стандартов, что подтверждено сертификатом, было повышено на 1,4 пункта по сравнению с прошлым годом, а по сравнению с планом - на 0,5 пункта.
План прибыли от выпуска продукции перевыполнен на 11,3 тыс. руб., или на 0,2% а от реализации - на 11,257 тыс. руб., или на 0,2%. Однако увеличение прибыли в остатках готовой продукции на конец года привело к уменьшению прибыли от реализации на 42 тыс. руб.
Общая сумма внепланового убытка за 2010 год образовалась на общую сумму 69 тыс. руб., в том числе: от снижения цен на выпускаемую продукцию - на - 49 тыс. руб.;
от роста объема реализации - на - 4,2 тыс. руб.;
от роста себестоимости реализованной продукции - на - 109 тыс. руб.;
от изменения ассортимента и качества - на 85,714 тыс. руб.
Анализ состояния ненормируемых оборотных средств можно сделать следующие выводы: неплатежи покупателей за отгруженную им продукцию составили на конец года по фактической себестоимости 0,081 тыс. руб., а в отпускных ценах организации - 0,09 тыс. руб., что оказало влияние на недополучение прибыли на сумму 0,009 тыс. руб.
При анализе результатов от реализации продукции за отчетный год определяется рост прибыли в сравнении с прошлым годом. В приведенных ранее данных по прибыли от реализации рост прибыли по плану на отчетный год от реализации выпущенной продукции был предусмотрен в сумме 31 тыс. руб., или на 60,0% к прибыли за предыдущий год. Фактически же прибыль за отчетный год снизилась против прошлого года на 100 тыс. руб., или на 96 %.
Анализ рынков сбыта показал, что спрос на основные виды продукции предприятия стабильно растет, несмотря на некоторый рост цен. Несмотря на убытки, понесенные предприятием в 2010 году, положительным фактором роста стабильности предприятия является стабильный рост объемов продаж.
Анализ структуры рынков сбыта показал, что предприятию следует принять все меры для повышения доходности своей продукции при сохранения стабильного спроса на нее, а также расширить объем продаж в Мурманской области.
Заключение
Таким образом, в настоящей курсовой работе была рассмотрена тема "Разработка финансового плана предприятия".
Анализ особенностей финансовой работы на предприятии показал, что это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств.
Значительное место при осуществлении финансовой работы занимают финансовое планирование и финансовый анализ.
Финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Финансовый анализ является частью полного анализа хозяйственной деятельности. Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета на предприятиях на финансовый и управленческий учет. Мероприятия, направленные на совершенствование финансовой работы, позволят существенно оптимизировать работу по финансовому планированию и анализу, что приведет к росту прибыли и рентабельности деятельности предприятия.
Финансовый анализ финансовой работы в организации позволяет выявить недостатки в организации финансового планирования и причины снижения финансовых показателей деятельности организации, а также предложить направления по совершенствованию ее финансовой работы - внедрение автоматизации системы финансового планирования и анализа, а также системы бюджетирования.
Данные мероприятия позволят существенно оптимизировать работу по финансовому планированию и анализу, что приведет к росту прибыли и рентабельности деятельности предприятия.
Обобщая изложенное в главе 1 настоящей курсовой работы отметим, что финансовый план - сбалансированный документ. Конечно, не в том смысле, что расходы должны быть равны доходам, это не только не обязательно, но и не характерно для большинства предприятий. Сбалансированность проявляется в том, что все направления расходования средств должны быть обеспечены источниками финансирования, хотя эти источники могут быть разными: собственными, заемными, привлеченными.
Проведя анализ в главе 2 настоящей курсовой работы, ООО фирме “Лада на Мурмане" можно дать следующие рекомендации, направленные на стабилизацию финансового положения предприятия. принять меры к соблюдению плановых показателей фактической себестоимости, принять меры к экономии ресурсов и материалов предприятия с целью снижения себестоимости продукции, принимать рациональные отпускные цены на реализуемую продукцию, искать пути увеличения объема продаж, осваивать новые рынки сбыта.
Список использованных источников
1. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. М.: Институт международного права и экономики, 2007. - 244с.
