Расчеты с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "СВ-строй") - Курсовая работа

Рациональная организация расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, улучшению финансового состояния организации. Результаты эффективности учета операций с поставщиками и подрядчиками неизбежно отражаются на учете всех остальных областей деятельности организации. Четкая организация расчетов с поставщиками и подрядчиками обеспечивает: формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности; Разработать мероприятия по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «СВ-строй». учет расчет поставщик Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «СВ-строй» являются: формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;Оплачен счет за поставленные материалы 60-1 51 Числовой Принята к учету сумма НДС за материалы 19-3 60-1 Числовой Рассмотрим расчеты за оказанные услуги на примере ЗАО ВЦ "Гэндальф".14 октября 2011 года с ЗАО Внедренческий Центр «Гэндальф сервис» заключен договор информационно-технологического сопровождения (Приложение Г).Отражены затраты за информационные услуги 13.01.12 20 60-1 Числовой Отражены затраты за информационные услуги 08.02.12 20 60-1 Числовой Отражены затраты за информационные услуги 06.03.12 20 60-1 Числовой Отражены затраты за информационные услуги 04.04.12 20 60-1 ЧисловойОтражены затраты на приобретение поломоечной машины 12.08.12 08-4 60-1 Числовой Выделен НДС по приобретенной поломоечной машине 19-1 60-1 Числовой Поломоечная машина введена в эксплуатацию 01-1 08-4 Числовой ООО «СВ-строй»перечислило аванс ООО «Мир ремонта»за строительные материалы и получило счет-фактуру от ООО «Мир ремонта».Предъявлен поставщиком счет-фактура за перечисленный аванс 68 76 Числовой Приняты к учету материалы от поставщика 10-1 60-1 Числовой Зачтена сумма ранее выданного аванса 60-1 60-2 Числовой Зачтен НДС по счету-фактуре поставщика за аванс 76 68 ЧисловойОтражена выдача задатка в обеспечение обязательств 009 Числовой Принят к учету материалы от поставщика 10-1 60-1 Числовой Зачтен ранее выданный задаток 60-1 76-5 Числовой Списан ранее выданный задаток 009 Числовой Перечислена оставшаяся оплата поставщику 60-1 51 ЧисловойОприходованы поступившие без счета поставщика материалы 03.09.11 10-1-2 60 Числовой Отражены расходы, связанные с приобретением материалов 10-1-2 76 Числовой Отражена стоимость неотфактурованных материалов после получения расчетных документов поставщика 12.10.11 10-1 10-1-2 Числовой Отражен НДС по поступившим материалам на основании счета-фактуры поставщика 19 60 Числовой оплачен полученный материал на основании выставленных поставщиком счета и счета-фактуры 20.10.11 60 51 Числовой принят к вычету НДС по оприходованным и оплаченным материалам 68 19 ЧисловойСумма увеличения стоимости материальных ценностей по неотфактурованным поставкам прошлых лет отнесена на убытки 10.04.12 91 60 Числовой Отражен НДС по поступившим материалам на основании счета-фактуры поставщика 19 60 Числовой Рассмотрим учет неидентифицированных неотфактурованных поставок, то есть поставки от неустановленного поставщика. 514 ГК РФ в этом случае организация обязана обеспечить сохранность таких материалов. До урегулирования всех вопросов по подготовке документов либо по возврату эти материалы принимаются организацией на ответственное хранение.10 т песка принят на ответственное хранение 002 Числовой 10 т песка возвращены поставщику; снят с ответственного хранения 002 Числовой 10 т песка принят к учету 10 60 ЧисловойПриняты к учету поступившие материалы (запись делается на дату их принятия к учету) 10 60 Числовой Признаками плохой организации внутрихозяйственного контроля и учета являются следующие: Отсутствие договоров на поставку товарно-материальных ценностей, договоров подряда и договоров на оказание услуг; Для совершенствования внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «СВ - строй» обязательным является проведение инвентаризации данных расчетных отношений, осуществляемых на данном предприятии, т.е. на выявление по соответствующим документам остатков по счетам бухгалтерского учета и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на этих счетах. Правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы дебиторской и кредиторско

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

В организации бухгалтерского учета на предприятиях большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности, и оказываемые услуги.

Рациональная организация расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, улучшению финансового состояния организации.

Результаты эффективности учета операций с поставщиками и подрядчиками неизбежно отражаются на учете всех остальных областей деятельности организации. Выбранная стратегия может предопределить дальнейшее развитие и продолжительность финансово - хозяйственной деятельности организации.

Четкая организация расчетов с поставщиками и подрядчиками обеспечивает: формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

предоставляет информацию, необходимую внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля над соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств;

обеспечивает контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженности, а также контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и подрядчиками;

способствует своевременной сверке расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Рациональная организация контроля состояния расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Все выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы и указывает на ее актуальность в современных условиях.

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета, особенностей расчетов с поставщиками и подрядчиками и разработка комплекса мер по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «СВ-строй».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: Раскрыть понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Рассмотреть основы нормативно-правового регулирования расчетных отношений;

Ознакомиться с хозяйственной деятельностью ООО «СВ-строй» и его учетной политикой;

Изучить теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и их практическое применение в ООО «СВ-строй»;

- Разработать мероприятия по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «СВ-строй». учет расчет поставщик

Предметом исследования является изучение организации бухгалтерского учета и расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «СВ-строй».

Методологической и теоретической базой данного исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых, законодательные, нормативные и инструктивные документы, личные исследования автора, а также различные периодические издания и учебная литература.

Весомое значение в исследовании данной темы имеет изучение форм расчетов с поставщиками и подрядчиками. Широкое их разнообразие не позволяет в полном объеме затронуть все особенности их применения в деловой практике. Поэтому в настоящей работе рассмотрены лишь основные аспекты форм расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1. Характеристика предприятия ООО «СВ-строй»

Компания «СВ-строй» является обществом с ограниченной ответственностью и действует по законодательству Российской Федерации в соответствии с главой 4 Гражданского Кодекса, регламентирующей предпринимательскую деятельность.

Общество учреждено несколькими лицами, уставной капитал разделен на доли определенных учредителями документами размеров (к документам, формирующим уставной капитал Общества относятся: Устав предприятия, учредительный договор, протокол собрания учредителей, свидетельство о государственной регистрации). Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, лишь в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Высшим органом управления Общества является собрание участников. Один раз в год Общество проводит годовое собрание участников. Помимо годового собрания могут собираться чрезвычайные собрания, которые созываются генеральным директором.

Общество является юридическим лицом, действующего на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования, имеет круглую печать и штампы, фирменные бланки, собственный товарный знак, эмблему и другие реквизиты, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях и банках.

Общество создается для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе получения прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива Общества.

Компания работает на рынке строительства с 2010 года. За время работы компания приобрела большой опыт работы и является подрядчиком ОАО «Донавтовокзал».

ООО «СВ-строй» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, распоряжается прибылью.

Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, выплачивает в установленном порядке налоги и другие обязательные платежи в бюджет и несет ответственность по своим обязательствам в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

При осуществлении хозяйственной или иной деятельности предприятие может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, исполнять обязанности, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, совершать в стране и за рубежом в управленческом порядке сделки, осуществлять иную деятельность в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

1.1 Структура и функции управления предприятия

Численность работников на данный момент составляет более 50 человек. Юридический адрес ООО «СВ-строй»: г. Ростове - на - Дону, пер. Технологический 6, офис 201. Фактический адрес ООО «СВ-строй»: г. Ростов-на-Дону, ул. Сиверса 1.

Учредителями общества являются: Марченко Виталий Олегович с долей уставного капитала в 5 000 рублей;

Вдовиченко Сергей Сергеевич с долей уставного капитала в 5 000 рублей.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Основным видом деятельности общества является производство отделочных работ. Предметом деятельности общества также являются: подготовка строительного участка; строительство зданий и сооружений; монтаж инженерного оборудования; аренда строительных машин и оборудования с оператором.

Общество вправе осуществлять все виды внешнеэкономической деятельности, не запрещенные законом РФ, может участвовать, и создавать на территории РФ и за ее пределами коммерческие организации.

Бухгалтерский учет в организации ведется генеральным директором Логвиновым Владимиром Владимировичем, который является также главным бухгалтером, в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению.

Руководитель организации отвечает за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление бухгалтерской отчетности, обеспечение соответствия хозяйственных операций законодательству Российской Федерации.

Учетная политика ООО «СВ-строй» сформирована на основании законодательных, нормативных актов и положений, входящих в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и особенностей своей деятельности.

Руководство ООО «СВ-строй» несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутрихозяйственного контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности организации, функционировала регулярно и эффективно. В ООО «СВ-строй» внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с учредительными документами осуществляет генеральный директор Логвинов В. В.

1.2 Порядок проведения расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «СВ-строй» являются: формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Порядок проведения расчетов с поставщиками и подрядчиками представлен на рисунке 1

Рис. 1 -Порядок проведения расчетов с поставщиками и подрядчиками

Прежде чем в организацию поступят какие-либо товары, прежде чем ей будут оказаны услуги, с поставщиком или подрядчиком должен быть заключен договор. Только после того, как договор будет заключен - начинаются действия по поставке продукции, начинаются работы и так далее. Договор - не единственная форма юридического обоснования отношений с поставщиками и подрядчиками. Закон будет соблюден и в том случае, если, например, вы не заключали договора с организацией-поставщиком, на основании выставленного вам счета.

Обычно в договоре находят отражение вид обязательства, например - поставка товара, сроки исполнения договора, порядок приемки и оплаты, ответственность сторон. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Договор считается акцептованным, то есть принятым, если он подписан руководителями организаций или уполномоченными лицами, скреплен печатями сторон-участниц договора. Если требования, указанные в договоре, выполнены, а сам договор не подписан - считается, что договор акцептован.

Основания для бухгалтерских записей по тому или иному договору - это документы, подтверждающие его выполнение.

В ООО "СВ-строй" используются следующие виды договоров: договора купли-продажи (договор купли-продажи автомобиля с ОАО "Донавтовокзал");

договор поставки (договор поставки керамической плитки с ЗАО "Дон Керама");

договор аренды (договор аренды офиса с ОАО "РГАТП-1");

договор обслуживания (договор информационно-технического сопровождения с ЗАО ВЦ "Гэндальф");

договор подряда (договор подряда с ООО "Новые инженерные технологии").

Отношения с поставщиками оформляют не только с помощью договора. Нередко поставщик просто выставляет счет. ООО «СВ-строй» принимает продукцию поставщика, оплачивает счет и сделка считается состоявшейся.

Если отгрузка продукции происходит вне территории ООО «СВ-строй», то на получателя груза (представителя организации - экспедитора) оформляется доверенность, в которой указываются реквизиты получателя, перечень товарно-материальных ценностей, которые необходимо получить и сроки действия доверенности. Выданная доверенность фиксируется в специальном журнале по учету доверенностей.

Сотрудник по доверенности получает товарно-материальные ценности, а поставщик на них выдает товарную накладную и счет-фактуру.

2. Постановка задачи

2.1 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

Все хозяйственные операции, проводимые организацией при расчетах с поставщиками и подрядчиками, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России по согласованию с Минфином и Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

Формы документов, которые не предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичных учетных документов, организации разрабатывают самостоятельно и утверждают в рамках приказа об учетной политике. Такой документ должен содержать следующие обязательные реквизиты: наименование; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержден руководителем ООО «СВ-строй». Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это невозможно, то сразу после ее окончания. За своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных отвечают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Поступление материальных ценностей в ООО «СВ-строй» от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров, договоров подряда, купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством. За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчетных документов и за необоснованный отказ.

Доставка материальных ценностей в ООО «СВ-строй»может осуществляться от поставщиков несколькими способами: силами поставщика (централизованные поставки), силами самой организации (самовывоз) и с привлечением сторонних (транспортных) организаций.

Независимо от вида доставки поставщик обязан выдать организации - покупателю комплект всех необходимых документов: счета-фактуры, товарные накладные, накладные на отпуск материалов на сторону и другие расчетные документы. Причем к указанным документам должны прикладываться документы, подтверждающие качество приобретенных товарно-материальных ценностей (сертификаты соответствия).

При доставке товарно-материальных ценностей сторонними организациями в ООО «СВ-строй» применяются такие основные документы, как товарная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, расходная накладная.

Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются: счет-фактура (форма № 914, в редакции постановления Правительства РФ от 26.12.11 г. N 1137), товарно-транспортная накладная (форма № ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132), которые выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности.

Товарная накладная, составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. В строке «Грузоотправитель» указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если отгрузка осуществляется структурным подразделением поставщика, то необходимо указать адрес местонахождения такого подразделения. В строке «Грузополучатель» указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Товарная накладная составляется уполномоченным лицом организации. В строке «Основание» указываются номер и дата договора, а также номер и дата транспортной накладной, выписанной для организации-перевозчика. Товарную накладную подписывает работник организации-продавца, разрешивший отпуск груза, главный бухгалтер организации-продавца, а также работник организации-продавца, производящий отпуск груза.

Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнений всех реквизитов, применяемых цен, таксировки, и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученных ценностей с данными счета-фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер счета-фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика; наименование получателя (плательщика); стоимость, цена поступающих товарно-материальных ценностей; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счета-фактуры.

Счета-фактуры составляются предприятием поставщиком на имя предприятия покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее десяти дней со дня отгрузки товаров или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм по НДС. Второй экземпляр счета-фактуры (копия) остается у поставщика (подрядчика).

В ООО «СВ-строй» получаемые счета-фактуры хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур в течение полных пяти лет с даты их получения. Они должны быть подшиты и пронумерованы. Также ООО «СВ-строй» ведет книгу покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении сумм НДС, подлежащего зачету в соответствии с законом об НДС. Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 18 и 10 %, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему положению НДС.

А поставщики в свою очередь хранят выдаваемые счета-фактуры в журнале выданных счетов-фактур и ведут специальную книгу продаж. Учет выданных поставщиками счетов-фактур в книге ведется в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или получения предоплаты. Записи делаются не позднее десяти дней после совершения операции. Заполнение книги продаж аналогично книге покупок.

Также для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организацией применяется накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15). Данный документ выписывается в двух экземплярах на основании нарядов, договоров (контрактов), приказов (распоряжений) руководителя и других документов. В накладной на отпуск материалов на сторону: содержится перечень разрешенных к отпуску ценностей с указанием их количества, цены и общей суммы; указывается структурное подразделение (склад), которое должно произвести отпуск; указывается организация-получатель ценностей; содержится разрешительная подпись уполномоченных лиц.

Расходная накладная предназначена для оформления операций, связанных с отпуском товаров с оптового склада.

Также в ООО «СВ-строй» при расчетах с поставщиками и подрядчиками оформляются различные акты, например, акт сдачи-приемки оказанных услуг, акт приемки-сдачи работ, акт об оказании платных услуг и другие. Учитывая, что форма акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) не установлена нормативными правовыми актами, стороны договора вправе составить такой акт в произвольной форме. Вместе с тем, он, в силу требований пункта 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, должен содержать обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование сторон договора, от имени которых составлен акт; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование и личные подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления. Прежде всего, при оформлении актов оказания услуг (выполнения работ) необходимо обеспечить разграничение каждой из перечисленных услуг (работ), а также обосновать их непосредственную связь с производственной деятельностью организации. В тексте акта делают отметку о том, что данный акт является неотъемлемой частью договора на оказание услуг, выполнение работ.

Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов на поступающие материалы. При этом необходимо: зарегистрировать документы;

проверить соответствие данных этих документов договорам поставки по ассортименту, ценам и количеству материальных ценностей, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренных договором;

проверить правильность расчетов в расчетных документах;

акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;

передать документы в бухгалтерию организации в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

При централизованных поставках приемка материальных ценностей осуществляется непосредственно на складе организации-покупателя.

В том случае, если организация самостоятельно вывозит приобретаемые ценности, то приемка осуществляется на складе поставщика. В этом случае представитель организации-покупателя (экспедитор) обязан предъявить поставщику доверенность и документ, удостоверяющий личность. На данном предприятии применяется типовая форма доверенности на получение материальных ценностей форма № М-2. Порядок оформления и получения по ним ценностей установлен «Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. № 71а. Доверенность оформляется в бухгалтерии предприятия в одном экземпляре под расписку получателя и является основанием для передачи экспедитору товарно-транспортных (товарных) документов и для передачи самих ценностей. Не допускается выдача доверенностей лицам, не работающим в организации. Подпись лица, на имя которого составлена доверенность, является обязательным атрибутом. Выписка доверенности фактически является заключением с работником договора о полной материальной ответственности. От имени организации доверенность должна быть подписана руководителем. В доверенности указываются: полное наименование потребителя товара и его адрес; наименование плательщика и его адрес; реквизиты расчетного счета, наименование и местонахождение банка плательщика; паспортные данные экспедитора; наименование, дата и номер документа, на основании которого должны быть переданы ценности; на оборотной стороне доверенности указывается подробный перечень подлежащих передаче товарно-материальных ценностей. В доверенности указывается дата ее выдачи и дата, по которую данная доверенность действительна. Бланк доверенности имеет корешок, на котором указываются ее основные реквизиты, и по которому в бухгалтерии организации-получателя осуществляется учет выданных доверенностей, которые подшиваются в хронологическом порядке, формируя книгу.

Для оплаты поступающих материальных ценностей может быть использован также счет, содержание которого аналогично счету-фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию материалов и является основанием для их оплаты.

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «СВ-строй» используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет - пассивный, сальдо кредитовое, отражает сумму задолженности ООО «СВ-строй» перед поставщиками по неоплаченным счетам. Оборот по дебету данного счета отражает погашение задолженности, а оборот по кредиту - возникновение новой задолженности.

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «СВ-строй» открыты следующие субсчета: 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»; 60-2 «Авансы, выданные в рублях»; 60-3 «Векселя выданные»; 60-6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в у. е.»; 60-7 «Авансы, выданные в у. е.»; 60-11 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте»; 60-22 «Авансы, выданные в у. е.».

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате ТМЦ, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов ТМЦ или затрат. Счет 60 по дебету, на котором отражаются суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, корреспондирует со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6 и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтерский учет в ООО «СВ-строй» на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии «1С: Бухгалтерия 7.7». Это универсальная бухгалтерская программа. По счету 60 можно сформировать следующие отчеты: оборотно-сальдовые ведомости по счетам и субсчетам; анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами; сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям; журналы-ордера - выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов - все проводки с данным счетом; отчеты произвольной формы разработанной пользователем для детального изучения хозяйственных процессов. Для счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «СВ-строй» определено ведение аналитического учета по двум видам субконто: «Договора» и «Контрагенты».

Расчеты с поставщиками по поступлению материалов покажем на примере ООО "Техноинформ". С 06 сентября 2012 г. с ООО «Техноинформ» заключен договор купли-продажи №39/12 (Приложение А). ООО «Техноинформ» свое обязательство выполнил в полном объеме, об этом свидетельствует товарная накладная (Приложение Б) и счет-фактура (Приложение В). В соответствии с полученными учетными документами, в учете делаются следующие проводки (табл. 2): Таблица 2 - Проводки по поступлению материалов от ООО «Техноинформ»