Пути совершенствования налога на имущество организаций - Курсовая работа

2.2 Порядок применения налога при расчете организации за 2011-2013 гг.3.1 Проблемы практического применения налога на имущество организацийНалоги считаются одним из главных финансовых инструментов в рыночной экономике, а также финансовым базисом бюджетов различных уровней. Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Таким образом, чтобы ввести на своей территории налог на имущество, законодательные органы субъектов РФ должны принять соответствующий закон, и тогда налог становится обязательным к уплате на этой территории. Налог ни имущество выполняет фискальную функцию - способствует пополнению бюджетом субъектов РФ, однако доля поступлений от него в бюджет невелика. Налог введен на территории России 1 января 1992 года Законом РФ "О налоге на имущество", а настоящее время регламентируется ст.372 НК РФ и законами субъектов РФ.Налоговая база представляет собой среднюю стоимость имущества, которое относится к объектам налогообложения, исчисленную за отчетный или за налоговый период. Надо отметить, что с 2014 года вносятся некоторые изменения в расчет налога на имущества: для ряда объектов недвижимости за налоговую базу будет браться не среднегодовая стоимость, а кадастровая. Что касается налоговой ставки, то особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и, соответственно, ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Однако декларацию по налогу на имущество за налоговый период нужно сдать до 30 марта года, следующего за отчетным. Также, как и для остальных налогов, для учета налога на имущество используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", на котором открывается субсчет Имущество.Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за 1 квартал 2011 года организация ООО "УГК", если на ее балансе числятся следующие основные средства (используется линейный способ начисления амортизации). Определяем сумму налога: Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за 1 полугодие 2011 года организация ООО "УГК", если она дополнительно открыла 2 здания магазина и приобрела гараж-ангар: Таблица 2.2 Определяем сумму налога: Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за 1 квартал 2012 года организация ООО "УГК", если она дополнительно приобрела 2 грузовых и 1 легковой автомобиля: Таблица 2.3Естественно, налог на имущество организации является значимой налоговой нагрузкой, особенно если весомую долю имущества организации составляют основные фонды большой стоимости или нематериальные активы. Но в основном льготами по налогу на имущество, которые установлены законодательным путем, воспользоваться могут лишь те компании, которые ведут специфический вид хозяйственной деятельности. Особую актуальность в связи с этим приобретает рационализация налогообложения как процесс, который базируется на планировании налогов в целом и подразумевает формирование ситуационных схем рационализации налоговых платежей и организацию системы налогообложения с целью своевременной оценки налоговых последствий разных управленческих решений. В первую очередь выясняется суть данного налога, другими словами, определяются все условия, при которых образуется обязанность уплачивать данный налог. Налог на имущество организации считается одним из проблемных обременений для налогоплательщика, и сложность его рационализации заключается в том, что данный налог является "прямым", другими словами, не предусматривается возможности снижения его на суммы определенных вычетов.Налог на имущество организаций введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. В качестве объекта налогообложения для отечественных компаний законодатель определил только имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Определив сумму налог на имущество компании в практической части работы следует, что размер отчислений с каждым кварталом, полугодом и годом растет, это происходит в связи с тем что организациям нужно расширятся. В перспективе ожидается, что налог на имущество предприятий, а также вкупе с ним налог на имущество физических лиц и налог на землю будут заменены единым региональным налогом - налогом на недвижимость.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты налога на имущество организаций

1.1 Сущность и понятие налога на имущество организаций

1.2 Порядок расчета налога на имущество организаций

Глава 2. Анализ порядка исчисления и уплаты налога на недвижимость на примере ооо "усинская генерирующая компания"