Необходимость государственного регулирования экономики. Эволюция налогообложения в зарубежных странах. Экономическое содержание прямого налогообложения. Налог на прибыль, на капитал и подоходный налог в Германии, Канаде, США, Японии, во Франции и Италии.
Необходимость государственного регулирования экономики, в том числе и посредством налогообложения, опирается на принципы справедливости и соответствия. В современной трактовке принцип справедливости включает в себя не только обложение крупных доходов, но и важность объективной оценки налогоспособности экономики и групп плательщиков. Налоговые системы развитых зарубежных стран современную структуру приобрели в результате налоговых реформ, проведенных после окончания 2-й мировой войны и в 80-е гг. прошлого века.Налоги представляют собой не только обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, но и «источник информации о состоянии государственного бюджета (и централизованных внебюджетных фондов), поскольку через систему налогов и других обязательных платежей (как самостоятельную систему в этом случае) осуществляется слежение рублем (мониторинг) за доходной частью бюджета (и централизованных внебюджетных фондов)». Прямой налог - это налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. В число налоговых платежейвходят поземельный, подомовый, налог на ценные бумаги, подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, поимущественный налог, подушный налог. Наиболее общим показателем, характеризующим налоговую систему, как известно, признан показатель налогового пресса (Tcash), определяемый как отношение величины налогов (включая социальные налоги и платежи) к валовому внутреннему продукту страны, который рассматривается как совокупная налоговая база экономики. В соответствии с кейнсианской теорией налоги встраивались в систему макроэкономических регуляторов рынка в виде «автоматических» стабилизаторов и использовались для сглаживания циклических колебаний экономики.Система прямого налогообложения в разных странах выглядят следующим образом: прямые налоги преобладают в Германии, Канаде, США, Японии, а косвенные - во Франции и Италии. Уравновешенную структуру имеют Италия и Германия, произошло повышение роли прямых налогов в Германии, Канаде, Японии и США, а косвенных - в Италии. Подоходный налог в США является частью и федеральных налогов, и налогов штатов, и местных налогов, т. е. распределяется между всеми ветвями власти. Федеральный подоходный налог взимается с суммы дохода с учетом его деления на три вида: «валовый», т. е. общая сумма доходов из любых источников; «очищенный доход», то есть валовый доход за вычетом расходов и стандартной скидки; «облагаемый доход», т. е. очищенный доход за вычетом ряда расходов и необлагаемого минимума. Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии.Доходы центрального правительства пополняются главным образом за счет подоходного налога, государственного социального страхования, налога на добавленную стоимость (НДС), налога на деятельность корпораций и налога на топливо. Местное правительство финансируется за счет дотаций из фондов центрального правительства, муниципального налога, налога на предпринимательскую деятельность и, в значительной степени, за счет местных налогов и сборов, таких как плата за парковку. Подоходный налог, налог на прибыль, налог на капитал и гербовый сбор собирает Управление внутренними доходами (Inland Revenue). Основные федеральные налоги в США: подоходный (подразделяется на персональный корпоративный), налог на потребление и налоги на заработную плату («удерживаемые у источника»). Верховный суд США постановил в рамках решений по нескольким делам, что штаты не имеют права вводить налоги, способные воспрепятствовать торговле между штатами или отрицательно сказаться на международных отношениях.При этом характерно своеобразное «разделение труда», когда региональные бюро контролируют правильность уплаты налогов крупными компаниями в зоне их ответственности, а налоговые инспекции - малый и средний бизнес на местах, а также подоходный налог, налоги с наследства, недвижимости и другие. Порядок заполнения и сдачи налоговых деклараций, процедурные вопросы выплаты налогов, возможности задержек платежей регулируются Актом об общих правилах налогообложения. Вопросы специального регулирования налогообложения (особый порядок амортизации, обложение резервных фондов, представительских расходов, порядок взимания льготных налогов и т.п.) отражены в Акте об исключениях в применении закона о налогах (существуют отдельный свод вопросов об исключениях при налогообложении корпораций). Налоги, сборы и другие обязательные платежи в Японии исчисляются и уплачиваются в национальной валюте - иенах. Подоходный налог уплачивают все японские граждане, а также постоянные резиденты (налог исчисляется с доходов, полученных в Японии и за границей) и иностранные резиденты облагаются
План
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.2 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМАЛЬНОЙ МОДЕЛИ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ
2. АНАЛИЗ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАРУБЕЖНОЙ ПРАКТИКЕ
