Пряме оподаткування в Україні: проблеми та перспективи розвитку - Доклад

Історія людства створила різноманітні методи оподаткування і види податків. Кожний вид податків має свої специфічні риси і функціональне призначення і займає окреме місце в податковій системі. Макроекономічні процеси, що відбуваються та спричиняють вплив на розвиток економіки України в умовах формування ринкових відносин, характеризуються низьким рівнем інвестиційно-інноваційної активності, використанням переважно механізмів ціноутворення з метою максимізації прибутку субєктів господарювання.Економічна природа податку полягає у визначенні призначення податку, обєкта оподаткування і джерела сплати, а також визначення того, як впливає податок на субєктів оподаткування і на все народне господарство, як одне ціле. Прямі податки - це податки, що стягуються в результаті придбання й акумуляції, матеріальних благ, які залежать від доходу або майна, і платниками яких безпосередньо є власники цих доходів або майна. Непрямі податки - це податки, що визначаються розміром споживання і не залежать від доходу або майна платника, виступають у виді надбавки до ціни товару або послуги, і платником яких є кінцевий споживач даного товару або послуги. Обєктом першого виду податків є речовинний капітал, при цьому обкладенню підлягають окремі види доходів (податок на землю, податок на майно, податок із спадщин і дарувань). На сьогодні прямі податки - це обовязкові платежі, які безпосередньо сплачуються платником до бюджету держави залежно від розміру обєкта оподаткування (податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на нерухомість, податок з власників транспортних засобів), причому сплата такого податку призводить до вартісного зменшення обєкта оподаткування.Так, наприклад, у Німеччині, частка індивідуального прибуткового податку та податку на майно становить податку становить у межах 27 % у структурі податкових надходжень. Проте, варто зазначити, що серед прямих податків роль податку на прибуток корпорацій є незначною, оскільки податкова політика цих країн перш за все спрямована на використання майнових податків як інструмента регулювання та гармонізації інтересів усіх учасників ринкових відносин [2]. Основними прямими податками в Україні, що забезпечують більшу частину податкових надходжень до бюджету, є податок на прибуток підприємств та податок з доходів фізичних осіб. Це повязано, на наш погляд, із дією окремих субєктивних факторів, насамперед, історичних аспектів, а також з особистих мотивів політики, що тісно переплелася сьогодні із бізнесовими структурами (основними платниками такого податку за відсутності середнього класу населення можуть виявитися саме політичні діячі). Домінуюча позиція в системі прямого оподаткування належить особистим податкам: податку на прибуток підприємств та податку на доходи фізичних осіб; їх фіскальне значення виглядає таким чином: 93,5% - частка в системі прямого оподаткування; 41,3% - частка у податкових доходах бюджету;ь31,5% - частка в сукупних доходах бюджету.Прямі податки повинні відповідати наступним важливим вимогам, зокрема, повинні: - не пригнічувати, а розвивати виробництво; Вони суто фіскальні, тобто односторонньо орієнтовані на здобуток коштів для бюджету і в наслідок цього не забезпечують бюджет необхідними коштами. Найголовніші реформи: - Ставки основних податків у 2016 році фактично не зміняться, зокрема, ставка податку на додану вартість, як і зараз, становитиме 20 відсотків, а ставка податку на прибуток залишається в розмірі 18 процентів. В частині податку на доходи фізичних осіб встановлюється єдина базова ставка у розмірі 18% замість двох діючих ставок 15% та 20% для дивідендів з джерела в Україні залишається ставка в розмірі 5%, для доходів з-за кордону - 18%, для оподаткування великих пенсій - 15%. Граничні ставки земельного податку для земель, нормативну грошову оцінку яких проведено такі: - не більше 3 %, а для сільськогосподарських угідь - не більше 1 % їх нормативної грошової оцінки за земельні ділянки, що перебувають у власності;В даній роботі досліджено проблематику та результати податкових реформ в Україні впродовж останніх років. Пряме оподаткування виступає однією з яскравих форм фінансових відносин між державою та платниками податків. Аналіз чинної системи прямого оподаткування в Україні свідчить, що її становлення і розвиток відбувається без належного теоретичного обґрунтування. Зараз ця система характеризується насамперед високим та нерівномірним податковим навантаженням на доходи субєктів господарювання, що ускладнює позитивні зрушення у виробничій та соціальній сфері в Україні.

План

Вступ

1. Сутність прямого оподаткування

2. Аналіз системи прямого оподаткування в Україні

3. Вдосконалення прямого оподаткування в Україні

Висновки

Список використаної літератури

В даній роботі досліджено проблематику та результати податкових реформ в Україні впродовж останніх років.

Пряме оподаткування виступає однією з яскравих форм фінансових відносин між державою та платниками податків. Аналіз чинної системи прямого оподаткування в Україні свідчить, що її становлення і розвиток відбувається без належного теоретичного обґрунтування. Зараз ця система характеризується насамперед високим та нерівномірним податковим навантаженням на доходи субєктів господарювання, що ускладнює позитивні зрушення у виробничій та соціальній сфері в Україні.

З наведеного вище можна зробити висновки, що фіскальна функція прямих особистих прибуткових податків на сьогоднішній день в Україні є більш-менш ефективною. Фіскальна вага податку на прибуток підприємств і податку з доходів фізичних осіб у бюджетних доходах держави є приблизно однаковою. Їх фіскальне значення в бюджетних доходах становить близько 1/3 бюджетних доходів держави. Натомість украй низьку фіскальну роль відіграють прямі реальні податки. З-поміж їх загальної сукупності найбільше значення має плата за землю, частка якого в бюджетних доходах всього в межах 1,5%, у податкових доходах бюджету - до 2%, у системі прямих податків - до 5%.

В 2015 почали діяти нові податкові зміни. Але їх можна вважати тільки частковою реформою. У 2016 році за нормальною процедурою планується підготувати новий Податковий кодекс, прийняти його до липня і запустити в 2017 р.

1. Борисюк О.В. Саган М.С. Особливості справляння прямих податків в Україні. - Науковий вісник Херсонського державного університету. - 2014. - Випуск 5. Частина 4. - с.134-136

2. Гринюк Р. М. Розвиток системи прямого оподаткування в Україні / Р. М. Гринюк // Моделювання регіональної економіки. - 2011. - № 1. - С. 280-286.

3. Державна фіскальна служба України - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/rezalt/231177.html

4. О. В. Озерчук, Л. Б. Райнова Фіскальна ефективність прямих податків в Україні та фактори, що на неї вплинули. - Інвестиції: практика та досвід. - 2014. -№ 8. - С. 87 - 92

5. Офіційний сайт Державної служби статистики України. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua

6. Офіційний сайт Інституту демографії та соціальних досліджень НАН України - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.idss.org.ua

7. Податкова реформа - виклик для України. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://gazeta.dt.ua

8. Стали відомі зміни до Податкового кодексу. - Українська правда. - 22 грудня 2015 - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.epravda.com.ua/news/2015/12/22/573489/

9. Фінанси навч. посіб. для студ. вищих навч. закладів / С.Л. Лондар, О.В. Тимошенко.- Вінниця : Нова книга, 2009. - 384 с.

10. Юрій Гоцак. Заходи реформування прямого оподаткування в Україні. - Науковий блоґ НАУ «Острозька Академія». - 27.06.2014- [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://naub.oa.edu.ua/2014/zahody-reformuvannya-pryamoho-opodatkuvannya-v-ukrajini/

Размещено на