Прямі податки - Дипломная работа

Прямими податками є обовязкові платежі, що не мають конкретного цільового призначення і стягуються державою безпосередньо з доходів чи майна платників податків - власників цих доходів або майна. Здійснюють видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності», фінансову діяльність, діяльність з обміну валют, видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення, операції з нерухомим майном, оренду (у тому числі надання в оренду торгових місць на ринках та/або у торгівельних обєктах), діяльність з надання послуг пошти та звязку, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату, діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення, охоронну діяльність, зовнішньоекономічну діяльність, виробництво продукції на давальницькій сировині, оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі, роздрібну торгівлю одягом та іншими виробами, що були у використанні («секонд-хенд»), діяльність у сфері виробництва і розподілу електроенергії, газу і води, діяльність у сфері права, бухгалтерського обліку, інжинірингу, надання послуг підприємцям [9]. Податок на доходи фізичних осіб Розділ IV податкового кодексу України «Податок на доходи фізичних осіб» регулює оподаткування доходів фізичних осіб (ПДФО). Ставка податку на доходи фізичних осіб становить 5%, при умові, що такий дохід нараховано як процент на поточний або депозитний банківський рахунок, процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом, процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці; дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону; дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами), дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента, дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів; доходи у вигляді дивідендів та доходи в інших випадках, прямо визначених нормами розділу ПК України, що регламентує питання оподаткування доходів фізичних осіб [6]. Цей податок має найбільшу чисельність платників цього податку.Однією з складових податкової системи України є прямі податки, які пройшли довгий і складний шлях формування і розвитку. Адже на первинних етапах формування податкової системи основним обєктом оподаткування була земля та майно, а самі податки стягувалися в натуральному вигляді. В першому розділі проаналізували економічний зміст прямих податків їх вплив на діяльність підприємств, дослідження теоретичних концепцій стосовно дії прямих податків в Україні та світовий досвід в інших країнах. В третьому розділі розглянули, шляхи вдосконалення прямого оподаткування, рекомендації оптимізації прямих податків та податкове планування на підприємстві. Якщо ж розглядати структуру прямих податків в Україні, то можна побачити, що на сьогоднішній день вона характеризує переважання податку на прибуток над податком з доходів фізичних осіб, тоді як у розвинутих країнах світу це навпаки.

Однією з складових податкової системи України є прямі податки, які пройшли довгий і складний шлях формування і розвитку. Вони були першим джерелом поповнення казни багатьох давніх держав. Адже на первинних етапах формування податкової системи основним обєктом оподаткування була земля та майно, а самі податки стягувалися в натуральному вигляді.

Слід зазначити те, що прямі податки як і будь-які інші мають як свої переваги так і недоліки. Основними перевагами прямих податків є те, що вони сприяють такому розподілу податкового тягаря, при якому більше платять ті члени суспільства, як вищі доходи, тоді, як непрямі податки однакові для всіх і тому означають підвищену долю втрат доходу для тих, у кого він менший.

Також прямі податки зручніші, їх простіше вирахувати, за їх допомогою можна регулювати підприємницьку активність. З точки зору проблем бюджетного дефіциту - прямі податки являються одним з найбільш стабільніших і надійних видів бюджетних доходів, тому підвищення їх питомої ваги стабілізує дохідну частину бюджету.

В першому розділі проаналізували економічний зміст прямих податків їх вплив на діяльність підприємств, дослідження теоретичних концепцій стосовно дії прямих податків в Україні та світовий досвід в інших країнах.

В другому розділі аналізується фінансовий стан підприємства ПАТ «ЦГЗК», тобто розраховували основні фінансово-економічні показники підприємства, а також, таких показників як: ліквідності і платоспроможності, майнового стану, рентабельності, ділової активності, фінансової стійкості.

За допомогою аналізу, зроблено висновок, що в цілому відбулися негативні зміни у складі показників фінансової стійкості ПАТ «ЦГЗК» на протязі 2012року порівнянно з 2010роком. Намічена керівництвом програма подальшого зростання виробництва продукції та покращення її якісних показників передбачає заходи щодо комплексної технічної реконструкції та переозброєння підприємства, реалізація яких потребує значних капіталовкладень, які ПАТ "ЦГЗК" планує вирішувати насамперед за рахунок збільшення власних коштів, а при недостатності останніх - за рахунок залучення позикових коштів банків. В третьому розділі розглянули, шляхи вдосконалення прямого оподаткування, рекомендації оптимізації прямих податків та податкове планування на підприємстві. Основним недоліком прямих податків є їх високі ставки, що негативно впливають на будь-яке підприємство. Дані негативні фактори прямо перешкоджають зусиллям підприємств щодо розвитку виробництва і підвищення його рентабельності, після сплати податків у підприємства не залишається коштів на оновлення та модернізацію основних засобів. А це все, в кращому разі, призводить до стримування росту рівня оплати праці, відповідно і частки податків з доходів фізичних осіб, скорочення соціальних пакетів працівникам, що в свою чергу підвищує витрати держави на соціальну сферу. У гіршому випадку до банкрутства платників податків, або значно більшою мірою, їх відхід до тіньової економіки. Якщо ж розглядати структуру прямих податків в Україні, то можна побачити, що на сьогоднішній день вона характеризує переважання податку на прибуток над податком з доходів фізичних осіб, тоді як у розвинутих країнах світу це навпаки.

Виходячи з цього можна сказати, що діюча на сьогоднішній день податкова система- підриває національну економіку і фінансовий стан більшості господарюючих субєктів.

Зазначені вище проблеми вказують на недосконалість та неефективність чинної податкової системи. Звідси виникає необхідність проведення податкової реформи та створення єдиного систематизованого законодавчого акту прямої дії, який охоплює всі без виключення питання податкового права та відповідає адекватним засадам податкової політики держави.

Списой використаних джерел

1.Податковий Кодекс України від 2 грудня 2010 року №2755-VI // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 23 лютого 2012 року №4453-VI, ОВУ, 2012 р., №21, ст. 792.

2.Бюджетний Кодекс України від 21 червня 2001 року №2542-III // Із змінами і доповненнями, внесеними законами України станом Із змінами, внесеними згідно із Законом №4731-VI від 17.05.2012.

3.Закон України «Про систему оподаткування в Україні» // від 25.06.1991 №1251-XII (із змінами станом на 5 червня 2003 р. №906-IV) / (Закон втратив чинність на підставі Кодексу №2755-VI від 02.12.2010)

4.Закон України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами // Закон України від 21.12.2000 №2181-ІІІ (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 23 червня 2005 р. №2711-IV) / (Закон втратив чинність на підставі Кодексу №2755-VI від 02.12.2010)

5.Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» // від 22 травня 1997 р. №283/97-ВР (станом змін від від 7 липня 2005 р. №2771-IV) / (Закон втратив чинність на підставі Кодексу №2755-VI від 02.12.2010)

6.Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» // від 22 травня 2003 р. №889-IV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 3 червня 2005 р. №2642-IV) / (Закон втратив чинність на підставі Кодексу №2755-VI від 02.12.2010)

7.Гудзь О.Є., Фурдичко О.І. Податкові важелі забезпечення сталого розвитку агросфери // Податковий кодекс України як економічна конституція держави: зб. Матер. Наук.-практ. круглого столу 15 жовтня 2010 р./ держ. Подат. Адмін. України, Нац.унів. ДПС України, Наук.-досл.центр з проблем оподатк. - Ірпінь, 2010. - С. 145-147.

8.Дєєва Н.М., Редіна Н.І., Дулік Т.О. та ін. Оподаткування в Україні: Навч. посіб. / За ред. Н.І. Редіної. - К.: Центр учбової літератури, 2009. - 544 с.

9.Дулік Т.О., Александрюк Т.Ю., Маркова Л.Г. Сучасний механізм місцевого оподаткування та його правове регламентування // Вісник ДДФА: Економічні науки, №2 (26), 2011. - С. 69-77 - Національна бібліотека України імені В. І. Вернадського, Київ - www.nbuv.gov.ua

10.Дулік Т.О., Александрюк Т.Ю. Регулятивний вплив плати за землю на формування земельних відносин в Україні // Вісник ДДФА: Економічні науки, №1 (27), 2012. - С. 116-120 - Національна бібліотека України імені В.І. Вернадського, Київ - www.nbuv.gov.ua

11.Дулік Т.О. Прямі податки в системі державного регулювання доходів юридичних і фізичних осіб // Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук, Науково-дослідний фінансовий інститут при Міністерстві фінансів України, Київ, 2001

12.Захожай В.Б., Литвиненко Я.В., Захожай К.В., Литвиненко Р.Я. Система оподаткування та податкова політика. Навч. посібник. - Київ, Видавництво: Центр навч. л-ри, 2006. - 468 с.

13.Іванишина О.С. Концептуальні засади реформування системи прямого оподаткування // «Гроші, фінанси, кредит», №12 ((102)), 2009 - с. 154 - 160.

1. Размещено на