Понятие и виды налогового планирования. Управление налогообложением как вид деятельности в организации. Способы налогового планирования. Применение при соблюдении законодательных ограничений налоговых вычетов, освобождений, льгот. Сущность метода оффшора.
Разрабатываются теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях. Налоговое планирование имеет объективный характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением хозяйствующего субъекта к сокращению налоговых расходов и увеличению собственных средств для дальнейшего развития предпринимательской деятельности. Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Налоговое планирование предполагает "подстраивание" поведения налогоплательщика под избранные им благоприятные налоговые режимы и требует, таким образом, во многих случаях изменения формы или даже содержания его деятельности. Тем самым можно сделать так, что лицо, извлекающее свой основной бизнес в какой-то стране, станет по отношению к налоговой юрисдикции данной страны - нерезидентом, что позволит перейти указанному лицу на режим обложения налогом «у источника».Управление налогообложением как вид деятельности в организации все чаще входит в практику хозяйственной жизни, так как налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках хозяйствующих субъектов. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта представляет собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта. Налоговое планирование можно также определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству. Например, при выборе способа оценки материально - производственных запасов в соответствие с ПБУ 5/01 следует иметь в виду, что метод ФИФО завышает налоговую базу и сумму налога на прибыль при повышении цен. Поэтому покупатель, перечислив денежные средства за приобретенную продукцию в последний день отчетного налогового периода, может включить расходы на ее приобретение в расчет себестоимости текущего периода, а также в текущем периоде отнести НДС на расчеты с бюджетом; организация-продавец, принявшая кассовый метод определения выручки от реализации, в свою очередь, получив оплату, отразит ее уже в следующем отчетном периоде, и тем самым отсрочит уплату налога на прибыль на три месяца и уплату НДС на один месяц, что в конечном итоге приведет к увеличению оборотных средств организации.
