Процентная политика ОАО "Россельхозбанка" - Курсовая работа

В операциях современного банка наибольший удельный вес занимает кредитные операции, а в доходах, соответственно, проценты по кредитам. Ставки по операциям банка с небанковскими заемщиками и кредиторами - это ставки, связанные с предоставлением и привлечением средств указанным заемщикам и кредиторам. Если размер процентов не был указан в договоре, то заемщик выплачивает проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа/кредита. Например, банком принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 1 год по ставке 20 процентов. Если банком принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 30 дней по ставке 20 процентов, то расчет выглядит следующим образом: S = 100000 100000*20*30/365/100 = 101643.84В ходе написания курсовой работы была рассмотрена процентная политика по кредитным операциям. Ужесточение кредитной политики Центрального Банка и деформирование структуры балансов российских банков, а также снижение доходности большинства банковских операций и повышение уровня конкуренции обуславливают появление негативных явлений в банковской сфере. Для того чтобы выжить в изменившихся условиях и обеспечить успешность работы в перспективе, от коммерческих банков требуется высокопрофессиональное управление с применением всех современных методов ведения банковского дела и в первую очередь в области процентной политики. Потребность в четко определенной политике возрастает по мере расширения, децентрализации и повышения самостоятельности банка. Банкам при разработке процентной политики нужно учитывать не только внешние, но и внутренние факторы, которые в основном и определяют процентную политику коммерческого банка.

Основой современной экономики, ее сердцем, является банковская система.

Крепкие и устойчивые банки означают стабильную экономику и наоборот, банкротства банков, невозвращенные кредиты, неуплаченные проценты - все это ослабляет банковскую систему и говорит о болезни экономики.

На банковскую систему влияет слишком рискованная кредитная политика, проводимая руководителями в погоне за прибылями, безрассудные расходы на развитие сети филиалов без учета их доходности. Серьезной проблемой является поддержание ликвидности банковской системы, привлечение слишком дорогих ресурсов и невозможность рентабельного их размещения.

На сегодняшний день кредитование реального сектора экономики стало основным источником дохода для многих банков. Учитывая, что ставки рефинансирования падают, доходность рынка ценных бумаг низкая, а рынок акций не стабилен, кредитование остается практически единственно нормальным инструментом получения прибыли. Расширение банковского кредитования, особенно средне- и долгосрочного, становится одним из важнейших условий поддержания экономического роста. В операциях современного банка наибольший удельный вес занимает кредитные операции, а в доходах, соответственно, проценты по кредитам.

Сегодня цена кредита стала одной из определяющих при выборе клиентом одного или иного банка.

Именно за счет процентных доходов российским банкам удалось добиться впечатляющих финансовых результатов.

В 2011 году российские банки также установили рекорд по прибыли, тогда показатель составил 848 миллиардов рублей.

Актуальность этой темы основывается на том, что общественно-экономическая функция коммерческих банков состоит в финансовом посредничестве, суть которого сводится к перемещению денежных потоков от субъектов, имеющих избыток денежных средств, к субъектам, нуждающимся в них. За выполнение этой функции банки получают доход в виде процента, который позволяет им развиваться. В свою очередь эффективность посредничества во многом определяется возможностью размещения ресурсов по ставкам, превышающим ставки заимствования, что обусловливает актуальность вопросов формирования процентной политики коммерческих банков.

Объектом исследования является процентная политика по кредитным операциям в ОАО «Россельхозбанк».

Предмет исследования процентная политика российских банках.

Цели настоящей курсовой работы заключаются в изучении и анализе процентной политики и исследовании организации по расчету и начислению процентов по кредитным операциям и выработке конкретных рекомендаций по совершенствованию деятельности российских банков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - изучить и проанализировать процентную политику

- определить пути совершенствования процентной политики по кредитным операциям в российских банках.

При написании курсовой работы использовались труды таких ученых экономистов, как Лаврушин О.И., Жарковская Е.П., Шеремет А.Д., Жуков Е.Ф., Тавасиев А.М. и других.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе работы рассматривается сущность процентной политики и порядок расчета и начисления процентов по кредитным операциям.

Вторая глава посвящена организации учета начисления и расчета процентов по кредитным операциям.

В третьей главе рассмотрены современные тенденции процентной политики по кредитным операциям в российских банках.

Структура курсовой работы отражает цели, задачи исследования кредитной деятельности Россельхозбанка.

1. Порядок расчета и начисления процентов по кредитным операциям

1.1 Сущность процентной политики банка

Процентная политика является одним из важнейших рыночных инструментов проведения денежно-кредитной политики.

Начнем с того, что процентная политика реализуется на двух уровнях: Банка России и коммерческих банков. На уровне Банка России национальная процентная политика должна: благоприятствовать росту экономики;

сдерживать инфляцию;

обеспечивать стабильность национальной валюты;

обеспечить выборочную политику процентных ставок в пользу приоритетных производств и секторов народного хозяйства.

На уровне коммерческих банков процентная политика является одним из важнейших элементов общей политики банка и представляет собой совокупность мер в области процентных ставок по привлечению и размещению денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также направлена на обеспечение рентабельности и ликвидности банка. На процентную политику банка оказывают влияние внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам относятся: состояние финансового рынка;

уровень инфляции;

спрос на банковские услуги;

уровень банковской конкуренции;

политика Банка России и Министерства финансов РФ;

региональная специфика;

состояние социальной среды.

К внутренним факторам относятся: спектр оказываемых банком услуг;

квалификация и опыт персонала;

состав клиентов банка.

При формировании процентной политики банк учитывает, что для различных секторов финансового рынка характерны различные величины процентных ставок. Ставки денежного рынка, используемые при краткосрочных ссудных операциях между кредитно-финансовыми институтами (в т.ч. государственными), - это официальная учетная ставка, ставка по краткосрочным межбанковским ссудам).

Ставки рынка ценных бумаг - это преимущественно ставки доходности разнообразных облигаций в момент их эмиссии и впоследствии на вторичном рынке.

Ставки по операциям банка с небанковскими заемщиками и кредиторами - это ставки, связанные с предоставлением и привлечением средств указанным заемщикам и кредиторам.

Процентная политика банка определяется продолжительностью разрыва между сроками освобождения привлеченных и размещенных средств и колебаний процентных ставок, уровнем процентного риска, который выражается в опасности потерь в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых банком по привлеченным средствам, над ставками по предоставляемым ссудам.

При формировании процентных ставок по пассивным операциям банк должен учитывать следующие факторы: процентные ставки различаются в зависимости от сроков, размеров привлекаемых средств, категории клиента, валюты денежных средств и т.д.;

размер процентной ставки находится в зависимости от официальной учетной ставки Центрального банка РФ и норм резервирования;

величина процента по привлекаемым ресурсам должна быть реальной, т.е. учитывать уровень процентных ставок по активным операциям и маржу.

При формировании процентных ставок по активным операциям банк учитывает следующие факторы: официальную учетную ставку ЦБ РФ;

конъюнктуру рынка;

издержки привлечения средств;

степень риска проекта;

финансовое состояние заемщика, степень надежности, платежеспособность.

Разница между процентным доходом и расходом банка, между процентами полученными и уплаченными есть процентная маржа. Маржа предназначена для покрытия издержек банка, рисков, включая инфляционный, для создания прибыли и покрытия договорных скидок.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активным операций и процентным расходом, связанных с ресурсами, которые используются для этих операций.

Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекший период и прогнозных величин на планируемые периоды. Расчет прогнозной достаточной маржи необходим для формирования договорной процентной ставки на предстоящий период. Минимально необходимый размер процентной ставки по активным операциям складывается из достаточной маржи и реальной стоимости ресурсов с учетом инфляции. Анализ процентной политики коммерческого банка. Отметим, что сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям позволяет оценить реальную доходность / рентабельность направлений деятельности банка.

1.2 Порядок расчета и начисления процентов по кредитным операциям

Размер и порядок уплаты процентов зависят от условий, на которых заимодатель и заимодавец заключают договор. Если размер процентов не был указан в договоре, то заемщик выплачивает проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа/кредита.

Выплата процентов производится ежемесячно до погашения займа/кредита, если в договоре не был прописан иной порядок.

Договор займа - договор, где одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или иные вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества.

Заем может быть (ст. 809, 819, 822 ГК РФ): - денежным, по условиям договора может являться беспроцентным;

- в натуральной форме - он беспроцентный по умолчанию.

Соответственно, договор займа предусматривает возможность оплаты процентов в двух формах (п. 1 ст. 809 ГК РФ): - денежной;

- натуральной.

Если в договоре не установлена фиксированная сумма процентов, то их вычисляют соответственно условиям соглашения (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Для этого определяют: - ставку процентов (месячную или годовую);

- сумму займа, на которую начисляются проценты;

- количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

При этом за число дней берутся реальные числа: 365 или 366; 31, 30, 29 или 28.

Начисление процентов начинается со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата включительно.

Кредит может выступать в товарной (товарный кредит) и денежной (денежный кредит) форме.

Договор кредита предусматривает следующие формы уплаты процентов: 1. Для товарного кредита (ст. 822 ГК РФ): - денежная;

- натуральная.

2. Для денежного кредита оплата процентов осуществляется только деньгами и по безналичному расчету (ЦБ РФ от 26. 10. 2007 N 1931 - У).

Расчет процентов по кредиту

Расчетом процентов по кредиту ведает банк или иная кредитная организация (п. Положением ЦБ РФ от 26.10. 2007 N 1931 - У установлены следующие способы начисления процентов: - по формуле сложных процентов;

- по формуле простых процентов;

- с использованием плавающей процентной ставки;

- с использованием фиксированной процентной ставки.

В том случае, если в кредитном договоре не указан способ начисления, проценты следует начислять по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. Начисление процентов производится на остаток задолженности по основному долгу, который учитывается на лицевом счете организации на начало операционного дня (ЦБ РФ от 26.10. 2007 N 1931 - У). Как и при договоре займа, для расчета процентов важными остаются следующие данные: - сумма кредита, - процентная ставка, - фактическое количество дней использования кредита, - число календарных дней в году.

Для начисления процентов по вкладам (депозитам), да и кредитам тоже, применяются следующие формулы процентов: формула простых процентов, формула сложных процентов.

Порядок начисления процентов по вышеперечисленным формулам осуществляется с использованием фиксированной или плавающей ставки. Фиксированная ставка, это когда установленная по вкладу банка процентная ставка, закреплена в депозитном договоре и остается неизменной весь срок вложения средств, т.е. фиксируется. Такая ставка может измениться только в момент автоматической пролонгации договора на новый срок или при досрочном расторжении договорных отношений и выплате процентов за фактический срок вложения по ставке «до востребования», что оговаривается условиями.

Плавающая ставка, это когда первоначально установленная по договору процентная ставка может меняться в течение всего срока вложения. Условия и порядок изменения ставок оговариваются в депозитном договоре. Процентные ставки могут изменяться: в связи с изменениями ставки рефинансирования, с изменением курса валюты, с переходом суммы вклада в другую категорию, и другими факторами.

Для начисления процентов с применением формул, необходимо знать параметры вложения средств на депозитный счет, а именно: - сумму вклада (депозита);

- процентную ставку по выбранному вкладу (депозиту);

- цикличность начисления процентов (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально и т.д.);

- срок размещения вклада (депозита);

- иногда требуется и вид используемой процентной ставки - фиксированной или плавающей.

Формула простых процентов применяется, если начисляемые на вклад проценты причисляются к вкладу только в конце срока депозита или вообще не причисляются, а переводятся на отдельный счет, т.е. расчет простых процентов не предусматривает капитализации процентов. При выборе вида вклада, на порядок начисления процентов стоит обращать внимание. Когда сумма вклада и срок размещения значительные, а банком применяется формула простых процентов, это приводит к занижению суммы процентного дохода вкладчика.

Простые проценты по вкладам расчитываются по формулам представленным ниже: 1. S = K (K*P*d/D)/100

2. Sp = (K*P*d/D)/100

S-сумма денежных средств, причитающихся к возврату вкладчику по окончании срока депозита. Она состоит из первоначальной суммы размещенных денежных средств, плюс начисленные процент

Р- годовая процентная ставка. d- количество дней начисления процентов по привлеченному вкладу.

D - количество дней в календарном году (365 или 366).

K- первоначальная сумма привлеченных в депозит денежных средств.

Sp - сумма процентов (доходов).

Например, банком принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 1 год по ставке 20 процентов.

S = 100000 100000*20*365/365/100 = 120000

Sp = 100000 * 20*365/365/100 = 20000

Если банком принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 30 дней по ставке 20 процентов, то расчет выглядит следующим образом: S = 100000 100000*20*30/365/100 = 101643.84

Sp = 100000 * 20*30/365/100 = 1643.84

Если начисляемые по вкладу проценты, причисляются к вкладу через равные промежутки времени (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально), то в этих случаях сумма процентов рассчитывается по формуле сложных процентов. Сложные проценты предусматривают капитализацию процентов (начисление процентов на проценты). Для расчета сложных процентов можно применять формулу представленную ниже:. S = K * (1 P/100) N

Где: S - сумма депозита с процентами, К - сумма депозита (капитал), P - процентная ставка, N - число периодов начисления процентов.

Например, принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 3 месяца с ежемесячным начислением процентов по ставке 1,5 процента в месяц: S = 100000 * (1 1.5/100)3 = 104 567.84

Sp = 100000 * ((1 1.5/100)3 - 1) = 4 567.84

Однако, при расчете процентов проще сначала вычислить общую сумму вклада с процентами, и только затем вычислять сумму процентов (доходов).

Начисленные (накопленные) проценты по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, причитающиеся к получению в установленные договорами сроки, либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельствами, отражаются на балансовом счете № 47427 "Требования по получению процентов".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной), подлежат отнесению на доходы банка в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты клиентом-заемщиком.

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе, за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.

2. Организация по учету начисления процентов на банковском рынке кредитования

2.1 Организация учета начисления и расчета процентов по кредитным операциям

Судный процент является своеобразной ценой, ссужаемой во временное пользование стоимости. Ссудный процент существует в различных видах, классифицировать которые возможно по ряду признаков.

Классификация видов ссудного процента.

Классификационные признаки Виды ссудного процента

1.По форме кредита Процент по коммерческому кредиту; банковский процент; процент по потребительскому кредиту; процент по лизинговым сделкам; процент по государственному кредиту

2.По видам кредитных учреждений Учетный процент центрального банка; банковский процент; процент по ломбардному кредиту

3.По видам инвестиций Процент по кредитам в оборотные средства; процент по инвестициям в основные фонды; процент по инвестициям в ценные бумаги

4.По срокам кредитования Процент по краткосрочным ссудам; процент по долгосрочным ссудам; процент по среднесрочным ссудам

5.По видам операций кредитных учреждений Депозитный процент; процент по ссудам; процент по межбанковским кредитам и т.д.

Порядок начисления, учета, оформления и взыскания процентов определен Положением о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденным ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У.

При этом можно выделить некоторые основные правила начисления и учета процентов: - размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, период, сроки начисления процентов, порядок их "взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента;

- проценты начисляются в том периоде, к которому относятся, в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал;

- для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;

- при исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30;

- при перечислении ссудной задолженности вначале уплачивается сумма причитающихся процентов, а затем остаток ссудной задолженности.

Проценты начисляются и учитываются на внебалансовом учете до их фактического погашения.

Периодичность начисления аналогична порядку отражения в балансе процентов, признаваемых в качестве дохода.

Получаемые банком проценты по выданным кредитам являются, как правило, основной статьей его процентных доходов. В целях бухгалтерского учета процентные доходы банка относятся к доходам от банковских операций и других сделок. Учет в банке операций кредитования, в том числе и процентов по выданным кредитам, осуществляется в аналитике по каждому кредитному договору.

В соответствии с Положением Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", учет в банке процентов по выданным кредитам осуществляется по методу начисления. А именно, начисление процентов по выданным кредитам и их отражение по счетам доходов в бухгалтерском учете банка производится в дату, определенную в кредитном договоре как дата уплаты процентов, а также не позднее последнего календарного дня каждого месяца, вне зависимости от фактического поступления денежных средств в уплату процентов.

Следует отметить, что учет в банке в отношении всех доходов банка, предполагает следующие условия, при наличии которых, доход отражается (признается) в бухгалтерском учете: 1. Право на получение банком дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом.

2. Сумма дохода может быть определена.

3.Отсутствует неопределенность в получении дохода.

4. В результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Определенность в получении дохода означает, что доход, начисляемый в соответствии с условиями договора, с большой степенью вероятности будет получен банком.

Соответственно, если вероятность того, что клиент заплатит причитающиеся банку доходы, в обозримом будущем мала, то налицо неопределенность в получении дохода.

Доход признается определенным, если вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой.

Доход признается неопределенным, если получение доходов является проблемным или безнадежным.

Критерии признания получения дохода определенным или неопределенным в отношении процентов по выданным кредитам описаны в Положении 385-П.

Получение процентов (доходов) по выданным кредитам, отнесенным банком в I и II категорию качества, однозначно признаются банком определенными. Вопрос наличия или отсутствия неопределенности в отношении получения процентов по выданным кредитам, отнесенным банком в III категорию качества, должен быть решен банком самостоятельно и прописан в Учетной политике. Получение начисленных процентов (доходов) по кредитам, относящимся к VI и V категории качества, признается неопределенным.

Учет в банке предполагает следующие общие принципы отражения процентов по выданным банком кредитам в бухгалтерском учете: 1. Начисление процентов по выданным кредитам и их отражение в бухгалтерском учете банка производится на балансовых счетах в корреспонденции со счетами доходов, если в получении данных процентов имеется определенность. Т.е., проценты начисляются на балансовых счетах по ссудной задолженности, отнесенной к I, II, (а также к III категории качества, в том случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике определенным).

2. Начисление процентов и их отражение в бухгалтерском учете банка производится на внебалансовых счетах, если в получении данных процентов имеется неопределенность. То есть, проценты начисляются только на внебалансовых счетах по ссудной задолженности, отнесенной к VI, V, (а также к III категории качества, в том случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике неопределенным).

Значимость данных операций обуславливается условиями процессов развития рыночных отношений в экономике, в том числе кредитных отношений и определяют повышение роли ссудного банковского процента.

2.2 Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по отражению процентов в банке - кредиторе и банке-заемщике

Отражение начисленных банком-кредитором процентов (данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года): Дебет балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов"

Кредит балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".

Отражение в учете начисленных банком процентов по размещенным средствам производится в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы. В учете данная операция отражается следующей проводкой: Дт 47427 «Требования банка по получению процентов» - Кт 61301 «Доходы будущих периодов». Эта проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

Отражение в учете начисленных процентов по размещенным средствам осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата их уплаты приходятся на разные месяцы. При этом составляется следующая запись: Дт 47427 - Кт 70601. Данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

Бухгалтерский учет в банке процентов по выданным кредитам осуществляется по счетам: Номер и аналитика счета Характеристика счета

47427 (А) В разрезе каждого кредитного договора Требования по получению процентов

47422 (П) по каждому клиенту Обязательства по прочим операциям

47423 (А) по каждому клиенту Требования по прочим операциям

45901-45917 (А) В разрезе каждого кредитного договора Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

61301 (П) В разрезе каждого кредитного договора Доходы будущих периодов по кредитным операциям

70601 (П) В разрезе по каждому кредитному договору Доходы

91604 (А) В разрезе каждого кредитного договора Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам

Схема проводок по отражению процентов по выданным кредитам в бухгалтерском учете банка представлена в таблице: Начисление процентов по балансовым счетам в дату, определенную кредитным договором как дата уплаты процентов или в последний день месяца

ДТ 47427 Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца. Данная проводка делается также в случае досрочного погашения процентов клиентом

КТ 70601

Уплата суммы процентов клиентом в дату определенную кредитным договором как дата уплаты процентов или досрочно

ДТ расчетный счет клиента или ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными) Сумма процентов, причитающаяся к уплате

КТ 47427

Уплата клиентом суммы процентов вперед в счет будущих периодов

ДТ расчетный счет клиента или ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными) Сумма процентов, относящаяся к будущим периодам, внесенная клиентом На счете 61301 сумма полученных в счет будущих периодов процентов может быть отражена ТОЛЬКО, если точно установлено, что ее размер в дальнейшем не изменится (например, в результате досрочного погашения). Если полученная сумма процентов может измениться по тем или иным причинам, то она отражается на счете 47422 и далее списывается либо на счет 70601 в сумме процентов, относящихся к текущему периоду, либо на счет 61301, в точно определенной сумме, относящейся к будущим периодам.

КТ 61301/47422

Отнесение по счетам доходов сумм процентов, раннее отнесенных на счет 61301, в последний день месяца или дату полного погашения кредита

ДТ 61301 Сумма процентов, относящаяся к текущему периоду

КТ 70601

Отнесение начисленных процентов на счета просроченной задолженности, в случае если клиентом не оплачены проценты в дату, определенную кредитным договором, как дата уплаты процентов

ДТ 45901-45917 Сумма процентов, причитающаяся к уплате и не уплаченная в срок

КТ 47427

Уплата клиентом просроченных процентов

ДТ расчетный счет клиента или ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными) Сумма процентов, внесенная клиентом

КТ 45901-45917

Начисление процентов по внебалансовым счетам в дату, определенную кредитным договором, как дата уплаты процентов или в последний день месяца

ДТ 91604 Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца

КТ 99999

Порядок начисления процентов в дату понижения категории качества ссуды

ДТ 47427 Доначисление процентов с даты, следующей за датой последнего начисления, до даты изменения категории качества ссуды включительно

КТ 70601

ДТ 91604 Начисление процентов, начиная с даты, следующей за датой изменения категории качества ссуды

КТ 99999

Порядок начисления процентов в дату повышения категории качества ссуды и/или погашения клиентом просроченных процентов, учитываемых на внебалансовых счетах

ДТ 91604 КТ 99999 Доначисление процентов с даты, следующей за датой последнего начисления, до даты изменения категории качества ссуды и/или погашения процентов клиентом включительно

ДТ 99999 Списание процентов, начисленных на внебалансовых счетах, на дату изменения категории качества ссуды и/или погашения процентов клиентом

КТ 91604

Отражение на балансовых счетах суммы процентов, раннее находившихся на внебалансовом счете 91604

ДТ 47427

КТ 70601

Важно отметить: - Начисление процентов по кредитам по выданным кредитам производится по формуле простых процентов.

- Начисление процентов начинается со дня, следующего за датой выдачи кредита, по день начисления процентов включительно. Далее проценты начисляются со дня, следующего за днем последнего начисления процентов, по день очередного начисления процентов включительно.

- Погашение процентов клиентом производится в очередности, определенной кредитным договором. В случае наличия у заемщика наряду с текущими процентами просроченных процентов, как правило, сначала гасятся проценты, начисленные по сроку раннее.

- Начисление процентов по кредиту прекращается с даты вступления в силу решения суда об удовлетворении требований банка о взыскании с заемщика задолженности и расторжении кредитного договора. Суммы, сформированных на дату вступления в силу решения суда требований по уплате процентов в соответствии с условиями кредитного договора, корректируются в соответствии с решением суда и/или отражаются на соответствующих счетах балансового и внебалансового учета. В случае расхождения между суммой процентов начисленных на балансе банка и суммой задолженности по процентам, указанной в решении суда, погашение задолженности осуществляется в размере указанном в решении суда. Если решение суда не содержит вывод о расторжении кредитного договора, банк продолжает начислять проценты по данной ссуде.

Разница между суммой начисленных банком процентов в бухгалтерском учете и суммой отраженной в решении суда, подлежащей уплате заемщиком, списывается в порядке, установленном нормативными документами Банка России и внутренними документами банка для задолженности нереальной к взысканию. Также она может быть погашена заемщиком в добровольном порядке.

Отражение в учете начисленных процентов по привлеченным средствам в банке - заемщике осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата их уплаты приходятся на разные месяцы. При этом составляется следующая запись: Дт 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям» - Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При получении банком межбанковского кредита в банке-заемщике выполняются следующие записи: 1. Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» или 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кредит 31302-10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитным организаций» - на сумму кредита.

2. Дебет 91411 (А) «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» Кредит 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счета при двойной записи» - на сумму, предусмотренную договором залога.

При своевременном погашении основного долга и процентов в банке-заемщике делаются записи: Доначисление процентов за период с даты последнего начисления до даты уплаты по условиям договора: Дебет 70606 (А) «Расходы» Кредит 47426 (П) «Обязательства по уплате процентов».

Фактическая оплата процентов в банке-заемщике: Дебет 47426 (П) «Обязательство по уплате процентов» Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ), 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО банка-заемщика).

Дебет 47426 (П) « Обязательства по уплате процентов» Кредит 31802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций».

Дальнейшее начисление процентов: Дебет 70606 (А) «Расходы» Кредит 31802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций», по лицевому счету ссуды на сумму начисленных процентов за месяц.

Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов отражается в учете следующим образом: Дебет 31802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму погашенных просроченных процентов.

Остатки задолженности в части основного долга, не погашенные в срок, установленный кредитным договором, должны переноситься на счета по учету просроченных межбанковских кредитов: Дебит 31302-10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями» Кредит 31702 (П) «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций».

На балансовом счете 31702 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком.

Погашение межбанковских кредитов оформляется следующим образом: Дебет 31702 (П) «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

При этом составляется следующая запись: Дт 47426 Кт 70606. Данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

3. Современные тенденции процентной политики по кредитным операциям в российских банках

3.1 Особенности процентной политики по кредитным операциям в ОАО «Россельхозбанк»

ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» - один из крупнейших банков в России. Созданный в 2000 году в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% акций банка находится в собственности государства.

Россельхозбанк обслуживает розничных и корпоративных клиентов, предлагая наряду с универсальными банковскими продуктами десятки специализированных программ для развития производства в области сельского хозяйства и смежных отраслей. Особое внимание уделяется программам кредитования малого и среднего бизнеса.

Также является агентом Правительства Российской Федерации по выполнению федеральных целевых программ в аграрном комплексе.

Занимает второе место в России по размеру филиальной сети. Свыше 1500 отделений работают во всех регионах страны, в том числе более половины в малых городах и сельских населенных пунктах. Представительства Банка открыты в Беларуси, Казахстане, Таджикистане, Азербайджане и Армении.

Руководствуясь целями создания Банка, современным представлением о его месте в банковской системе и целями государственной аграрной политики, миссия ОАО «Россельхозбанк» на перспективу состоит в следующем: Обеспечение доступного, качественного и эффективного удовлетворения потребностей сельскохозяйственных товаропроизводителей и сельского населения Российской Федерации в банковских продуктах и услугах, всемерное содействие формированию и функционированию современной национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора России, поддержка развития агропромышленного комплекса и сельских территорий Российской Федерации. Российский Сельскохозяйственный банк - государственный Агент для развития сектора сельского хозяйства. Его миссия состоит в том, чтобы осуществить правительственные финансы и кредитную политику в сельском хозяйстве и сельские районы в России. Российский Сельскохозяйственный банк: - обеспечивает доступные, инновационные и эффектив

В ходе написания курсовой работы была рассмотрена процентная политика по кредитным операциям. Объектом исследования выступал ОАО «Россельхозбанк».

Ужесточение кредитной политики Центрального Банка и деформирование структуры балансов российских банков, а также снижение доходности большинства банковских операций и повышение уровня конкуренции обуславливают появление негативных явлений в банковской сфере. Для того чтобы выжить в изменившихся условиях и обеспечить успешность работы в перспективе, от коммерческих банков требуется высокопрофессиональное управление с применением всех современных методов ведения банковского дела и в первую очередь в области процентной политики.

При выработке политики укрепляется имидж банка и закладывается основа для будущих результатов. Потребность в четко определенной политике возрастает по мере расширения, децентрализации и повышения самостоятельности банка.

Процентная политика является одним из важнейших и в то же время достаточно сложных инструментов регулирования банковской деятельности. Практически во всех странах процентная политика регулируется государством через Центральный Банк.

Политика процентных ставок содействует в основном достижению трех целей: - благоприятствовать росту экономики путем установления умеренно низких процентных ставок на кредиты;

- сдерживать инфляцию;

- обеспечивать стабильность национальной валюты на валютных рынках посредством установления умеренно повышенных процентных ставок.

Банкам при разработке процентной политики нужно учитывать не только внешние, но и внутренние факторы, которые в основном и определяют процентную политику коммерческого банка. К ним можно отнести степень конкурентоспособности банка с учетом функций удобства и доверия клиентов, принятые установки процентной политики, этап жизненного цикла банка, его специализация. Кроме того, чрезвычайно важным фактором является фактор взаимоотношений с клиентом, определяющий уровень процентных ставок (прайм-рэйт, дисконтные ставки, выплата неявных процентов) с учетом ориентации на долговременные отношения и установление позиций партнерства.

Необходимость контроля и анализа процентной политики, основанные в первую очередь на анализе доходности активно-пассивных операций, как в разрезе отдельных операций, так и в целом по общему портфелю, возрастает. Процентная политика коммерческого банка зависит от сложившейся структуры баланса и в свою очередь одной из ее задач является формирование оптимального качества портфеля активно-пассивных операций.

Проанализировав процентную политику ОАО «Россельхозбанка», я пришла к выводу: комплексный подход к разработке и реализации процентной политики с использованием всех современных инструментов и методов ее управления позволяет серьезно увеличить чистый процентный доход, являющийся основой банковской прибыли, улучшить структуру баланса и сократить как процентный риск, так и другие основные банковские риски. Эффективная процентная политика в современных условиях становится залогом успешной работы российских коммерческих банков не только на сегодняшний момент, но и в перспективе.

1. Банковская система России. Настольная книга банкира. Кредит. Процесс ком. Банка./Ред. колл. А.Г. Грязнова, О.И. Лаврушин и др. М.: ДЕКА, 2011. - 112с.

2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011).

3. Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс под ред. О.И. Лаврушина: учебное пособие - 4-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2010. - 320 с.

4. Лаврушин О.И. Экономическая роль банковского процента. М: Финансы и статистика, 2010.

5. Ольхова Р.Г. Банковское дело. Управление в современном банке: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2009.

6. Основы банковской деятельности (Банковское дело): учеб. пособие под ред. К.Р. Тагиберкова. - М.: Инфра - М, 2010г.

7. Положение ЦБ РФ № 39-П (ред. от 26.11.2007) "Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками".

8. Селиванова Т.А. Процентная политика коммерческого банка и факторы, ее определяющие : учеб. пособие / Т.А. Селиванова, О.В. Шевцова. - Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ "РИНХ", 2009.

9. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 06.12.2011) "О банках и банковской деятельности".

10. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".