Производство судебно-бухгалтерской экспертизы хозяйствующего субъекта (на примере индивидуального предпринимателя Рыжикова М.Ю.) - Дипломная работа

Министерство образования и науки Российской Федерации Выпускная аттестационная работа (дипломная работа) на тему: Производство судебно-бухгалтерской экспертизы хозяйствующего субъекта (на примере индивидуального предпринимателя Рыжикова М.Ю.)Судебно-бухгалтерская экспертиза представляет собой исследовательский процесс в поисках истины в хозяйственных правоотношениях с целью выявления правонарушения правоохранительными органами. Вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы решается в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела. Основа судебно-бухгалтерской экспертизы - исследуемый экспертом способ ведения бухгалтерского учета, установление необычных условий и приемов совершения учетных операций и записей (искажающих факторы) и вместе с этим места, времени, механизма, способа, качественной и количественной характеристик искажения учетных данных. Как и в действующей редакции Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ, в проекте Федерального закона от 29.06.2013 № 306504-6 законодатель определил, что судебная экспертиза - это процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом органом или лицом, имеющим право назначать судебную экспертизу, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, а также при проверке сообщения о преступлении.Поэтому любая экспертиза имеет свой определенный регламент, порядок осуществления, предопределяемый спецификой предмета экспертизы и сферой применения специальных знаний. В законе специально определены основания и условия назначения судебной экспертизы, порядок ее проведения. В законе устанавливаются принципы оценки и использования заключения эксперта как доказательства по делу; четко определены права и обязанности участников уголовного, гражданского и административного процесса при проведении судебных экспертиз.По этой группе бухгалтерская экспертиза устанавливает: u обоснованность оприходования материальных ценностей по отдельным наименованиям материальных ценностей; При решении этих задач бухгалтерская экспертиза устанавливает не только факты имеющихся недостач или излишков, но также их размеры, место и время их образования, суммы материального ущерба, а также способы сокрытия недостач или излишков материальных ценностей и денежных средств. u недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию недостач, излишков, необоснованному списанию денежных средств, причинению другого материального ущерба или препятствовали их своевременному выявлению; Четвертая группа задач - это установления круга лиц, в ведении которых находились материальные ценности и денежные средства, а также ответственных лиц за нарушение правил ведения учета и контроля. При решении задач этой группы судебно-бухгалтерская экспертиза устанавливает: u круг материально ответственных лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостач или излишков либо необоснованного списания числились материальные ценности и денежные средства;Судебная экспертиза считается назначенной со дня вынесения постановления о назначении экспертизы или вынесения соответствующего определения суда. Имеющиеся в уголовном деле акты, справки, заключения о результатах ведомственного исследования какого-либо обстоятельства, именуемые экспертизой (например, о недостаче товарно-материальных ценностей и т.п.), хотя бы и полученные по запросу органов следствия или суда, но не отвечающие требованиям правилам проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, не могут рассматриваться как заключение эксперта и служить основанием к отказу в проведении судебной экспертизы. Наиболее существенными основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы соответствующими органами или лицами, кроме необходимости исследования вопросов, требующих применения специальных познаний эксперта-бухгалтера, являются также: u недоброкачественное проведение ревизии или налоговой проверки, выразившееся в наличии противоречий между актом ревизии (проверки) и другими материалами дела; Материалы, необходимые эксперту-бухгалтеру по каждому конкретному делу, устанавливает лицо, назначившее экспертизу, однако, представление дополнительных материалов может осуществляться и после назначения экспертизы, если об этом ходатайствует эксперт, когда, по его мнению, представленных материалов недостаточно для производства исследования. Способы производства экспертизы, как правило, определяются экспертом, однако, следователь правомочен, исходя из обстоятельств дела, указать в постановлении на необходимость определенного способа исследования (например, встречной проверки документов, имеющихся в материалах дела).

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Экономико-правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы

1.1 Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации

1.2 Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

1.3 Процессуальный порядок и организационные вопросы назначения и производства судебной финансово-экономической и бухгалтерской экспертизы хозяйствующего субъекта

2. Методы производства судебно-бухгалтерской экспертизы и проблемы ее проведения

2.1 Систематизация информации и документов, представляемых для экспертного исследования

А) Норма представления материалов на экспертизу

Б) Опись документов, представляемых на исследование

В) Определение достоверности информации

2.2 Разграничение компетенции между следователем и экспертом

2.3 Заключение эксперта

А) Понятие заключения эксперта

Б) Содержание и структура заключения эксперта

В) Задачи заключения эксперта

Г) Доказательственное значение заключения эксперта

3. Заключение эксперта по результатам исследования

3.1 Вводная часть

3.2 Исследовательская часть

Заключение

Список использованных источников