Производство по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и штрафов на материалах Инспекции ФНС №2 по г. Курску - Курсовая работа

И здесь очень важно, чтобы, с одной стороны, эти способы и средства обеспечивали эффективное взыскание своевременно не поступивших в казну налоговых платежей, соответствующих пеней и штрафов, а с другой стороны - гарантировали соблюдение также закрепленных в Конституции РФ неотъемлемых прав и экономических свобод налогоплательщиков. На необходимость комплексного решения означенной проблематики указывает и то обстоятельство, что общественные отношения, складывающиеся в процессе взыскания сумм недоимок, пеней и налоговых санкций, независимо от различий в основаниях и условиях, имеют общие правовые и экономические признаки. С юридической точки зрения, взыскание - это реализация государством предусмотренных законом мер принуждения налогоплательщика к должному исполнению возложенных на него налоговых обязанностей и мер наказания за допущенные правонарушения. Работа уполномоченных органов в части взыскания задолженности по обязательным платежам имеет свою специфику и должна строиться с учетом положений законодательства о налогах и сборах, об исполнительном производстве, а равно таможенного, административного, арбитражного процессуального, гражданского процессуального и других отраслей законодательства РФ. Однако, несмотря на большое количество образующих названные отрасли законодательства нормативных правовых актов, приходится констатировать как низкую эффективность существующего в настоящее время механизма взыскания недоимок, пеней, штрафов, так и отсутствие четко регламентированного порядка взаимодействия налоговых, правоохранительных, судебных и исполнительных органов, которые вовлечены в процесс производства подобных взысканий.Налоговое администрирование - основанная на законе деятельность уполномоченных государственных органов по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, ведению учета и регистрации налогоплательщиков, приему и обработке отчетности, учету поступления налогов и сборов, контролю за своевременным поступлением платежей, применению способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), проведению мероприятий налогового контроля, взысканию недоимок по налогам и сборам, пени и штрафов, осуществляемая с целью повышения эффективности налоговой политики и обеспечения полноты и своевременности исполнения обязанностей по уплате налогов [2, с.21]. По нашему мнению, налоговое администрирование как специализированный вид государственной управленческой деятельности представляет собой организационно-управленческую систему реализации налоговых отношений, имеющую собственную нормативную правовую базу, опираясь на которую уполномоченные органы призваны обеспечивать налоговые поступления от организаций и физических лиц в бюджетную систему страны. В процессе исследования дадим научное определение взыскания недоимки: взыскание недоимки представляет собой легитимную деятельность государственных органов по применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законом. При этом погашение недоимки всегда происходит под воздействием мер государственного принуждения - либо с угрозой их применения (в случае направления налогоплательщику требования об уплате налога), либо путем непосредственной реализации мер принудительного исполнения (взыскание за счет денежных средств на счетах в банке или за счет иного имущества налогоплательщика). Верность вывода о том, что недоимка, пеня и штраф - суть санкции, дополнительно подтверждается недавним решением законодателя об установлении в отношении недоимок, пеней и штрафов единого процессуального порядка их взыскания, включая беспрецедентное (с момента вступления в силу Налогового кодекса РФ) предоставление налоговым органам права взыскивать во внесудебном порядке недоимки, а также пени и штрафы, независимо от размера последних.В 2006 г. начался законодательный процесс изменения процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам, сборам, пени, а также штрафов, включая порядок такого взыскания. Нововведения, внесенные в НК РФ, существенным образом изменили порядок взыскания налогов и пени с индивидуальных предпринимателей, а также порядок взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговых санкций. 46 НК РФ, согласно которым в бесспорном порядке с организаций и индивидуальных предпринимателей взыскиваются не только налоги, пени, но и штрафы без ограничения их размера. 46, 48 НК РФ в бесспорном порядке взыскивались налоги и пени только с юридических лиц, а с индивидуальных предпринимателей взыскание задолженности по налогам и пени осуществлялось в судебном порядке. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.Курску в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами Российской Федера

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И ПРОИЗВОДСТВО ПО ДЕЛАМ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВОЙ НЕДОИМКИ, ПЕНИ И ШТРАФОВ

1.1 Понятие налогового администрирования и правовая конструкция ответственности за совершение налоговых правонарушений

1.2 Механизм регулирования взыскания налоговой задолженности (недоимок, пени и штрафов)

1.3 Проблемные вопросы взыскания задолженности по налогам

2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИИНСПЕКЦИИ ФНС № 2 ПО Г. КУРСКУ ПО ДЕЛАМ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВОЙ НЕДОИМКИ, ПЕНИ И ШТРАФОВ

2.1 Характеристика деятельности Инспекции ФНС № 2 по г. Курску

2.2 Планирование как основа деятельности налоговых органов

2.3 Анализ работы налоговых органов по снижению задолженности перед бюджетами всех уровней

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В СФЕРЕ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ НЕДОИМКИ, ПЕНИ И ШТРАФОВ

3.1 Совершенствование работы налоговых органов с отсутствующими должниками

3.2 Совершенствование работы налоговых органов г. Курске с налогоплательщиками - физическими лицами

3.3 Совершенствование форм отчетности налоговых органов г. Курска по суммам недоимки и задолженности в бюджеты всех уровней

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованных источников

ПРИЛОЖЕНИЕ А ПРИЛОЖЕНИЕ Б