Производство по делам о взыскании налоговой недоимки, пени и штрафов - Курсовая работа

Своевременное исполнение указанной обязанности позволяет организации не только оптимизировать свою налоговую нагрузку , но и избежать дополнительных финансовых потерь в виде штрафных санкций. Меняются ставки налогов, уточняются источники их уплаты, порядок и сроки предоставления деклараций и непосредственного исполнения обязанности. Однако проблема правонарушений в области уплаты налогов и сборов остается актуальной. Ее важность заключается с одной стороны в обеспечение полноты сбора налогов, а с другой стороны в выявлении предпосылок возникновения налоговой задолженности, а также в выработке эффективных способов ее снижения и устранения. познакомиться с алгоритмом функционирования механизма взыскания задолженностей по налогам и сборам;23) установлена обязанность физических и юридических лиц, уплачивать законно установленные налоги, в отношении которых они признаны налогоплательщиками. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии условий, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в установленный срок ведет к образованию у налогоплательщика задолженности перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами. Понятие задолженности по налогам не сформулировано в законодательных актах Российской Федерации и поэтому существует несколько подходов к его определению.Анализ причин возникновения задолженностей по налогам дает возможность классифицировать причины возникновения и роста неплатежей, а также определить некоторые меры по их устранению, которые в комплексе с другими действиями административного и экономического характера позволят предприятиям максимально снизить уровень неплатежей и впоследствии добиться их полной ликвидации. Можно сказать, что в последнее время достигнут существенный прогресс в улучшении налогового администрирования просроченной задолженности. К экономическим следует отнести следующие: 1) макроэкономические причины: - неоднородность экономического развития отдельных отраслей экономики России, регионов и видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов; ограничение возможности многих предприятий платить налоги вследствие низкой рентабельности производства, сложного финансового состояния, неудовлетворительной платежной дисциплины. 2) внутриотраслевые причины: это недостаточно проработанная инновационная политика, которая нужна для изменения методов производства и применения новых технологий, что в современных условиях позволит фирме быть прибыльной.Структура органов, выполняющих ключевые функции (учет задолженностей по налогам, принятие решений о взыскании задолженностей по налогам с организаций и отмена этих решений) включает налоговые и таможенные органы. Сам процесс взыскания задолженностей по налогам с организаций достаточно длителен и сложен (рис. сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах (он имеет большое процессуальное значение, т.к. определяет срок принятия налоговым органом решения о взыскании недоимки, а также срок подачи налоговым органом заявления в суд о взыскании недоимки (ст. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма.По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что общая сумма задолженности по налогам и сборам в 2013 г. возросла на 7,8% и составила 728 164 852 тыс. рублей. Положительным моментом является то, что большую долю как в 2012г., так и в 2013 г. занимает задолженность, возможная к взысканию (отсроченные, рассроченные платежи; недоимка организаций, находящихся в процедуре банкротства и пр.). Следует отметить, что в 2013 г. значительно уменьшилась задолженность умерших физических лиц, а также задолженность ликвидированных организаций и ИП на 43% и 15,5% соответственно. Анализируя ее, можно сказать, что большую долю в общей сумме задолженности составляет возможная к взысканию задолженность (96%). В свою очередь, уменьшилась задолженность умерших физических лиц, ликвидированных организаций и ИП, а также задолженность, невозможная к взысканию.Задолженность по налоговым санкциям в 2006 г. была катастрофически большой - 302 920 579 тыс. рублей, а в 2012 г. уменьшилась в 4 раза и составила 71 547 205 тыс. рублей. Основные меры по совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение сп

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие задолженности по налогам и сборам, и ее место в налоговой системе

1.1 Основное содержание и структура понятия «налоговая задолженность»

1.2 Причины возникновения налоговых задолженностей

1.3 Алгоритм функционирования механизма взыскания задолженностей по налогам и сборам

Глава 2. Структура задолженности по налоговым платежам

2.1 Анализ структуры задолженности перед бюджетом в разрезе налогов по уровням власти (за 2012-2013г.)

2.2 Анализ задолженности по уплате пеней и налоговых санкций

Глава 3. Обзор арбитражной практики и предложение возможных путей совершенствования налогового администрирования

Заключение

Список использованных источников

Актуальность темы исследования. Исчисление и уплата налоговых платежей являются важнейшей обязанностью любого субъекта хозяйствования. Своевременное исполнение указанной обязанности позволяет организации не только оптимизировать свою налоговую нагрузку , но и избежать дополнительных финансовых потерь в виде штрафных санкций.

С развитием экономики совершенствуются нормы налогового права. Меняются ставки налогов, уточняются источники их уплаты, порядок и сроки предоставления деклараций и непосредственного исполнения обязанности. Однако проблема правонарушений в области уплаты налогов и сборов остается актуальной.

Ее важность заключается с одной стороны в обеспечение полноты сбора налогов, а с другой стороны в выявлении предпосылок возникновения налоговой задолженности, а также в выработке эффективных способов ее снижения и устранения.

Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей возникновения и взыскания недоимок, пени и штрафов. В рамках поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи: - определить сущность понятия и структуру налоговой задолженности;

- выделить причины ее возникновения;

- познакомиться с алгоритмом функционирования механизма взыскания задолженностей по налогам и сборам;

- проанализировать структуру задолженности в разрезе налогов по уровням власти;

- произвести анализ задолженности по пеням и налоговым санкциям;

- рассмотреть арбитражную практику по вопросам взыскания задолженности;

- оценить эффективность налогового администрирования.

Объектом исследования являются налоговые недоимки, пени и штрафы. Предметом исследования служат особенности их возникновения и взимания.

Теме курсовой работы посвящены труды таких российских экономистов, как Арефьев В.М., Береснева Н.П., Гусева Т.А., Денисова М.О., Косолапов А.И., Кислов Д.В., Прыгина В.А., Пасько О.Ф. Пронин С.Б., Смирнова Е.В. и др.

При написании работы была использована специальная литература по теме исследования и интернет ресурсы.