Прогнозирование и планирование в налогообложении - Книга

Налоги относятся к числу основных инструментов государственной экономической политики с момента возникновения государственности. Для проведения эффективной финансовой политики государству необходимо иметь систему налогового администрирования, механизм которой надежно обеспечивал бы налоговые поступления в бюджетную систему Российской Федерации. Побудительным мотивом к написанию данного учебника послужило недостаточное количество современных отечественных пособий и учебников по специальности «Налоги и налогообложение», в частности, по дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении». К сожалению, некоторые учебники и пособия имеют описательный характер и не всегда содержат глубокий анализ системы налогообложения, прогнозирования и планирования в налогообложении на макроуровне, налогового планирования в организациях, а ведь, как известно, и планирование, и прогнозирование - особые элементы выработки и принятия управленческих решений, так необходимых для сегодняшних руководителей и специалистов в области налогового менеджмента. Современный уровень развития общественных отношений в сфере налогообложения, а также постоянное совершенствование законодательства о налогах и сборах предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых изменений и осмысления тех организационно-экономических механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов при осуществлении налоговых изъятий.В ходе мобилизации в бюджет этих средств и их использования возникают финансовые отношения между государством, налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований. Финансово-бюджетная политика осуществляется главным образом в ходе бюджетного процесса, т.е. действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой. В большинстве случаев прогноз предшествует разработке плана, но может следовать за ним (прогнозирование последствий принятого в плане решения), а также проводиться в процессе разработки плана. Кроме того, прогноз может самостоятельно играть роль плана, особенно в крупномасштабных экономических системах, таких, как государство, когда невозможно обеспечить точное определение показателей, т.е. план приобретает вероятностный характер и практически превращается в прогноз. Для обоснования сумм поступаемых в бюджет государства налогов и сборов составляется план по налогам и сборам.Как было отмечено выше, прогнозирование и планирование поступления налоговых доходов представляет собой сложный многоступенчатый процесс, в ходе которого должен решаться широкий круг различных социально-экономических и научно-технических проблем, для чего необходимо использовать в сочетании самые разнообразные методы. К важнейшим методологическим принципам как прогнозирования, так и планирования налоговых доходов следует отнести; научность, системность, альтернативность, маржинальность, точность, непрерывность, обоснованность, гибкость, оперативность, согласованность, адекватность, целенаправленность и приоритетность, социальная ориентация, сбалансированность и пропорциональность и т.д. В связи с непрерывностью социально-экономического развития, совершенствованием производства на базе развития науки и техники должен соблюдаться принцип непрерывности планирования, т.е. преемственности прогнозов, планов. В соответствии с этим принципом должны разрабатываться прогнозы и планы различного временного аспекта и согласовываться между собой. С другой стороны, это необходимо для обеспечения связи между прогнозированием и планированием, что позволяет определить с помощью прогноза, как влияет на тенденции развития исследуемого объекта практическая реализация тех или иных плановых решений.Таким образом, бюджет на очередной финансовый год является составной частью ежегодно обновляемого и смещаемого на один год вперед многолетнего (как правило, трехлетнего) финансового документа, что, с одной стороны, обеспечивает преемственность государственной политики и предсказуемость распределения бюджетных ассигнований и, с другой стороны, позволяет вносить в них по четкой и прозрачной процедуре ежегодные корректировки в соответствии с целями государственной политики и условиями их достижения. Целесообразно, по нашему мнению, рассмотреть роль общегосударственных налоговых органов в осуществлении действий при отработке плановых заданий по налогам и механизма реализации налоговых планов (рис. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования в рамках утвержденного бюджета в разрезе экономической классификации, а также министерств, ведомств, территорий и государственных программ.

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие

Введение

I. Прогнозирование и планирование в налогообложении

1. Теоретические основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации

1.1 Сущность и значение прогнозирования и планирования налоговых доходов бюджетов различного уровня

1.2 Методы прогнозирования и планирования налоговых поступлений

1.3 Особенности краткосрочного и среднесрочного прогнозирования и планирования налоговых доходов

2. Планирование поступлений налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации

2.1 Методика планирования поступлений по основным видам налогов и сборов

2.2 Методы оценки налогового потенциала регионов

2.3 Информационное обеспечение планирования и прогнозирования поступлений налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации. Планирование налоговых доходов на примере бюджета города Москвы

2.4 Законодательная основа планирования налоговых доходов бюджета города Москвы

2.5 Анализ структуры и динамики поступления налогов и сборов в бюджет города Москвы

2.6 Анализ существующей системы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджет города Москвы

2.7 Использование автоматизированных информационных систем управления бюджетным процессом при планировании налоговых доходов

II. Налоговое планирование в организации

1. Теоретические основы налогового планирования

1.1 Понятие, сущность и принципы налогового планирования в организации

1.2 Виды налогового планирования

1.3 Методы налогового планирования

1.4 Пределы налогового планирования

2. Инструменты налогового планирования

2.1 Выбор организационно-правовой формы

2.2 Учетная политика как базовый инструмент налогового планирования в организации

2.3 Договорная политика организации

3. Налоговая нагрузка организации и методики расчета ее уровня

3.1 Методика, предложенная Министерством финансов РФ

3.2 Методика М.Н. Крейниной

3.3 Методика Е.А. Кировой

3.4 Методика М.И. Литвина

3.5 Система показателей результативности налогового планирования

4. Организация корпоративного налогового планирования.

4.1 Налоговый бюджет

4.2 Создание налоговых групп

4.3 Организация документооборота налогового планирования АЛ. Использование матрицы принятия решений

Заключение