Понятие, признаки и виды, предметы и причины налогового спора. Административное обжалование и его функции. Анализ разрешения налоговых споров в досудебном и судебном порядке в России и за рубежом. Повышение эффективности их досудебного урегулирования.
В течение последних лет в Российской Федерации проводится правовая реформа, составной частью которой является реформирование законодательства о налогах и сборах. В частности, прекратили действие многие нормативные акты, регламентирующие отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами и налоговыми органами при исчислении и уплате налогов. Вместе с тем были приняты законодательные акты, содержащие новые положения, устанавливающие основания и порядок исчисления и уплаты налогов и сборов юридическими и физическими лицами, а также регламентирующие права и обязанности юридических и физических лиц и налоговых органов. Путин, отметивший, что «необходимо развивать широко зарекомендовавшие себя в мире методы судебной практики, имея в виду досудебное и судебное урегулирование споров посредством переговоров и мирных соглашений». Иванов, который указал, что одним из способов снижения загруженности судов является "досудебное урегулирование конфликтов, ускоренные, упрощенные формы разрешения споров на ранней стадии судопроизводства по наиболее простым делам, по делам, в которых фигурируют сравнительно небольшие денежные суммы".При возникновении налоговых споров участники налоговых правоотношений изначально не равны между собой, так как с одной стороны всегда выступает государство в лице налоговых органов, а с другой - налогоплательщик - физическое или юридическое лицо. Налоговый спор возникает после оценки деяний (действий или бездействия) налогоплательщика со стороны налоговых органов. В этом случае налоговый спор преодолевается в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах (разд. В основу налогового спора положены разногласия между налогоплательщиками, налоговыми агентами, с одной стороны, и государственными органами и их должностными лицами - с другой, возникающие по поводу правильности применения норм налогового права и разрешаемые компетентным государственным органом. 2) содержание налогового спора составляют разногласия по поводу выполнения требований законодательства о налогах и сборах;«Налоговый спор следует понимать как конфликтное публичное правоотношение, связанное с уплатой налогов, сборов и иных налоговых платежей, направленное на защиту интересов налогоплательщика, с одной стороны, и публичных финансовых интересов государства и муниципальных образований, выражаемых посредством установления и сбора налогов, сборов и иных обязательных налоговых платежей, с другой». Анализ судебной практики позволяет разделить современные налоговые споры на три основные категории: ? споры по вопросам права - это такие споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различным толкованием и (или) применением отдельных норм материального права (налогового, гражданского и иного законодательства); ? споры по вопросам факта - это такие споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различной оценкой фактических обстоятельств дела, имеющих прямое или косвенное отношение к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика (например, касающихся содержания, сущности и параметров, совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций, влияющих на исчисление налоговой базы различных объектов налогообложения; касающихся достоверности представленных налогоплательщиком документов в обоснование своего права на применение налоговых льгот и т. д.); Так же понятие «налоговый спор» включает в себя: ? споры в связи с взысканием недоимок и пеней по налогам и сборам; Налоговые споры можно классифицировать следующим образом: ? Налоговые споры, разрешаемые в судебном порядке: ? налоговые споры, разрешаемые Конституционным Судом РФ в порядке конституционного судопроизводства;Медиация - это разрешение спора без обращения в структуры, выносящие решения, обязательные для спорящих сторон. В случае неудачного разрешения разногласий в ходе медиации стороны не лишаются права обращения в суд. С целью разгрузки судов правительственный вебсайт Нидерландов, отражающий структуру судов и информирующий об их работе, содержит описание медиационных процедур и предлагает сторонам использовать их для разрешения споров, в том числе, когда дела сторон уже находятся в судах. В настоящее время такие процедуры предлагаются в рамках семи судов первой инстанции и одного суда второй инстанции. С 1 января 2005 года налоговый спор может рассматриваться в трех инстанциях: в суде первой инстанции, в суде второй инстанции, в Верховном суде.При рассмотрении возражений налогоплательщика участие представителей налогоплательщика при рассмотрении материалов позволяет: ? убрать из решения нижестоящего налогового органа о привлечении к налоговой ответственности очевидные ошибки (арифметические или фактические). ? изменить позицию налогового органа, сформулированную в акте проверки (фактически - позицию конкретного инспектора, проводившего проверку) в случае очевидно неправильного применения закона либо бесспорного расхождения этой позиции с арбитражной практик
План
Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты налоговых споров и разрешение в судебном порядке
1.1 Понятие и признаки налогового спора
1.2 Виды налоговых споров
1.3 Зарубежный опыт разрешения налоговых споров в судебном порядке
2. Анализ разрешения налоговых споров в досудебном и судебном порядке
2.1 Анализ разрешения налоговых споров в досудебном порядке
2.2 Анализ разрешения налоговых споров в судебном порядке
3. Направления совершенствования досудебного порядка разрешения налоговых споров
Заключение
Список использованных источников
Введение
В течение последних лет в Российской Федерации проводится правовая реформа, составной частью которой является реформирование законодательства о налогах и сборах. В частности, прекратили действие многие нормативные акты, регламентирующие отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами и налоговыми органами при исчислении и уплате налогов. Вместе с тем были приняты законодательные акты, содержащие новые положения, устанавливающие основания и порядок исчисления и уплаты налогов и сборов юридическими и физическими лицами, а также регламентирующие права и обязанности юридических и физических лиц и налоговых органов.
К сожалению, за последние годы резко возросло количество судебных споров, связанных с налогообложением. Это явление связано с неясностью и противоречивостью налогового законодательства нашей страны.
О слабой развитости и неэффективности досудебного порядка разрешения споров говорится в последнее время очень много. По вопросу о необходимости его совершенствования высказывался даже вице-президент Российской Федерации В.В. Путин, отметивший, что «необходимо развивать широко зарекомендовавшие себя в мире методы судебной практики, имея в виду досудебное и судебное урегулирование споров посредством переговоров и мирных соглашений». О повышении роли и эффективности использования досудебных стадий высказывался А.А. Иванов, который указал, что одним из способов снижения загруженности судов является "досудебное урегулирование конфликтов, ускоренные, упрощенные формы разрешения споров на ранней стадии судопроизводства по наиболее простым делам, по делам, в которых фигурируют сравнительно небольшие денежные суммы". Было подчеркнуто, что "широкое применение таких мер позволит ускорить и удешевить правосудие и для государства, и, что особенно важно, для сторон, для граждан».
Целью данной курсовой работы является выявление проблем разрешения налоговых споров и возможностей усовершенствования организационно-методических основ досудебного порядка разрешения налоговых споров.
И для этого, нам необходимо выполнить следующие задачи: ? объяснить сущность налоговых споров
? дать характеристику налоговых отношений
? рассмотреть предметы и причины налоговых споров
? рассмотреть порядок разрешения налоговых споров в налоговых органах
? проанализировать налоговые и споры и досудебные порядки их разрешения
? выяснить направления совершенствования досудебного порядка разрешения налоговых споров.
Для того чтобы добиться поставленной цели и задач, мы воспользуемся основными методами исследования: анализом, описанием и обобщением.
1. Теоретические аспекты налоговых споров и их разрешение в судебном порядке
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
