Проблемы и перспективы применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства - Дипломная работа

Одна из ключевых мер по поддержке государством малого бизнеса - это снижение налоговой нагрузки на предприятие. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено несколько систем налогообложения: - общепринятая система налогообложения (общий режим); - упрощенная система налогообложения (далее - УСНО); - единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД); - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Предполагается, что налоговая нагрузка значительно снижается, если предприятие применяет данный налоговый режим, а также упрощается ведение учетной работы. Основными направлениями налоговой политики РФ на 2012 г. и последующие годы предусмотрено продолжение совершенствования налогообложения в рамках специальных налоговых режимов, в том числе и системы налогообложения УСНО. В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие задачи: 1) дать характеристику упрощенной системы налогообложения, как специального налогового режима, применяемого малыми предприятиями: - рассмотреть условия применения УСНО, объекты налогообложения, налоговую базу и порядок расчета; - рассмотреть условия перехода на УСНО и условия возврата на общий режим налогообложения - рассмотреть достоинства и недостатки УСНО; 2) привести экономическую характеристику предприятия ООО «Макс-Ойл» и проанализировать применение упрощенной системы налогообложения в условиях данного предприятия: - привести ознакомительную характеристику и дать краткий обзор финансовых показателей исследуемого предприятия; - рассмотреть применяемую предприятием систему налогообложения в виде УСНО, рассмотреть основные налоговые платежи и их расчет; 3) обозначить проблемы применения УСНО на данном предприятии и найти пути их решения; рассмотреть перспективы применения УСНО на данном предприятии: - определить налоговую нагрузку предприятия и сравнить ее с налоговой нагрузкой при общепринятой системе налогообложения (общем режиме), сделать вывод о перспективе применения УСНО на предприятии; - рассмотреть проблемы ведения учета при совмещении режимов налогообложения: УСНО и ЕНВД. Формы документов», Захарьин В.Р. «Упрощенная система налогообложения в организациях торговли и общественного питания: практическое пособие по применению главы 26.2 Налогового кодекса РФ (Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства)», Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. «Считаем единый налог», Черник Д. Г. «Все об упрощенной системе налогообложения» и др. 1. Характеристика упрощенной системы налогообложения, как специального налогового режима, применяемого малыми предприятиями налогообложение упрощенный кодекс 1.1 Условия применения УСНО, объекты налогообложения, налоговая база, порядок расчета Упрощенная система налогообложения, предусмотренная гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) - это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения [47, с. НДС, налога на прибыль, налога на имущество организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в бюджет единый налог. Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на территорию России. Кроме единого налога организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, а также прочие налоги и сборы (земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, плату за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и др.). Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика (из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению их в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) (ст. 24 НК РФ) [2]. Главой 26.2 НК РФ предусмотрен не один, а два объекта налогообложения в случае применения упрощенной системы налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов. В случае, если ставка единого налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) [2], то расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, не учитываются при расчете единого налога. Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Минфином России и является единой на всей территории Российской Федерации. Малые и средние предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, счета-фактуры оформлять не должны. Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ к таким субъектам относятся: - банки; - страховщики; - негосударственные пенсионные ф