Проблема налогообложения и распределения налогового бремени в экономике - Курсовая работа

Глава 1. Социально-экономическое содержание налогов 1.1 Понятие налогов, их функции 1.2 Классификация налоговых платежей 1.3 Роль налогов в регулировании экономики Глава 2. Анализ налоговой системы Республики Беларусь 2.1 Становление и развитие системы налогообложения Республики Беларусь 2.2 Анализ налоговой нагрузки Глава 3. Проблема налогообложения Республики Беларусь и пути их преодоления Заключение Список использованных источников Введение Налоговая система - важнейшая составляющая финансовой системы любого государства, поскольку налоги - основной источник наполнения казны и, соответственно, государственных расходов. Налоговая конкуренция всё более актуализируется и постепенно переходит на лидирующие позиции при принятии экономических и инвестиционных решений. Вопросы, касающиеся роли налоговой политики в регулировании циклов деловой активности бизнеса, значительно актуализировались во время мирового финансово-экономического кризиса 2008-2009гг. В Беларуси на самом высоком уровне ставится задача радикально упростить отечественную налоговую систему, снизить налоговую нагрузку и уйти с последнего места в рейтинге Всемирного Банка «Ведение бизнеса» по индикатору Уплата налогов. Также поставлена задача в течение ближайших лет войти в число 30 стран с наилучшими условиями для ведения бизнеса. По итогам отчета «Ведение бизнеса-2011» налоговая система Беларуси в очередной раз заняла последнее 183 место. Эксперты Всемирного Банка подсчитали, что в Беларуси число платежей уменьшилось со 107 до 82, время для расчёта налогов составляет 798 часов в год, а общая налоговая нагрузка равна 80,4%. Целью данной работы является анализ существующих проблем системы налогообложения. Налоги являются обязательными платежами в бюджет, осуществляемыми юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательными актами. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог; налог на прибыль; ресурсные платежи; налог на имущество, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и другие налоги). Если в экономически развитых странах основная доля доходов бюджета (от 50 до 70%) приходится на прямые налоги (индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, взносы на социальное страхование и имущественные налоги), то в Беларуси, как и в других странах с переходной экономикой, основную долю доходов бюджета (60-65%) составляют косвенные налоги, многие из которых оказывают сильное искажающее давление на производство и инвестиции. По принципам построения выделяют следующие налоги: · прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход; · регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов, т.е. такой налог возрастает медленнее, чем доход; · пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины). Для теоретического доказательства стимулирующего воздействия низких налоговых ставок они использовали бюджетную концепцию А. Лаффера. Общие принципы, обуславливающие кривую Лаффера, в основном сводятся к следующим факторам: · высокие налоги уменьшают возможности накопления инвестиций, что отражается в ближайшей перспективе на снижении налогооблагаемой базы; · капитал перекачивается в страны с более низким налоговым бременем; · капитал уходит в теневую экономику; · капитал уходит из сферы реальной экономики. Важным шагом стало 1 января 2004 года вступление в силу Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. В 2009г. в качестве мер по снижению налоговой нагрузки были отменены: - сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки (снижение налоговой нагрузки на 1% или 1564,9 млрд.Br), - местный налог с продаж товаров в розничной торговле (уменьшение налоговой нагрузки на 0,4% или 613,9 млрд. Br), - налог на приобретение автотранспортных средств (снижение налоговой нагрузки на 76,6 млрд. Br); - местный сбор с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах (снижение нагрузки на 1,4 млрд.Br). Предлагаемый же порядок предоставления льготы по налогу на прибыль на капитальные вложения поставил под сомнение возможность его применения на практике в 2010г. С 2011 г. в белорусской налоговой системе появятся существенные нововведения. Причём в неевропейских членах ОЭСР налоговая нагрузка только Новой Зеландии достигает 34,5%.