Принципы и ограничения налогового планирования - Дипломная работа

1. Налоговая оптимизация как элемент финансовой политики предприятий 1.1 Финансовая политика предприятий 1.2 Содержание налоговой оптимизации предприятий 2. Оценка налоговой политики ЗАО «Митаз-Холдинг» за 2007-2009 гг 2.1 Финансово-экономический анализ деятельности предприятия 2.2 Анализ применяемых методов налоговой оптимизации на предприятии 2.3 Анализ налоговых платежей предприятия 2.4 Анализ влияния налоговых платежей на финансовый результат предприятия 3. Механизм снижения налоговых платежей ЗАО «Митаз-Холдинг» 3.1 Мероприятия по налоговой оптимизации деятельности предприятия 3.2 Оценка эффективности мероприятий по налоговой оптимизации деятельности предприятия Выводы и предложения Список использованной литературы Введение Объектом исследования данной дипломной работы является ЗАО «Митаз-Холдинг», одна из крупнейших управляющих компаний в городе Орске Оренбургской области. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия занимает ведущее место в воспроизводственном процессе и формировании в будущем собственных денежных средств исходя из прошлого опыта. Переход к рыночной экономике вызвал серьезные изменения всей хозяйственной жизни предприятия. В Российской Федерации хозяйствующие субъекты обладают правом защищать свои имущественные права любыми незапрещенными законом способами. Поэтому налоговая оптимизация как вид деятельности на предприятии все чаще входит в практику хозяйственной жизни. Чтобы достичь поставленной цели, в настоящей дипломной работе были рассмотрены наиболее важные моменты и направления оценки финансового состояния в результате налогообложения, как теоретически, так и практически. Налоговая оптимизация как элемент финансовой политики предприятий 1.1 Финансовая политика предприятий Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. Предприятия в условиях высокой инфляции и существующей налоговой политики государства могут иметь различные интересы в вопросах формирования и использования прибыли, выплаты дивидендов, регулирования издержек производства, увеличения имущества и объемов продаж (выручки от реализации). К основным направлениям разработки финансовой политики предприятия относятся: - анализ финансово-экономического состояния предприятия; - разработка учетной и налоговой политики; - выработка кредитной политики предприятия; - управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью; - управление издержками, включая выбор амортизационной политики. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. В целях выработки кредитной политики предприятия рекомендуется провести анализ структуры пассива баланса и уровень соотношения собственных и заемных средств. При разработке учетной политики службам, осуществляющим планирование деятельности предприятия, совместно с бухгалтерией следует правильно выбрать базу для распределения косвенных расходов между объектами калькулирования либо выбрать метод отнесения косвенных расходов на себестоимость реализованной продукции. Это расходы на закупку сырья и материалов, потребление электроэнергии, транспортные издержки, торгово-комиссионные и другие расходы; - постоянные затраты, изменение которых не связано непосредственно с изменением объемов производства. Предприятие может применить метод ускоренной амортизации, увеличивая тем самым издержки, произвести переоценку основных средств с учетом рыночной стоимости либо по рекомендуемым коэффициентам, что опять повлияет на издержки производства, на сумму налога на имущество, а, следовательно, на уровень внереализационных расходов. С введением в действие Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) ответственность за налоговые правонарушения стала самостоятельным и полноценным видом юридической ответственности. Вторая причина - это величина издержек, затрачиваемых на организацию, внедрение и осуществление системы оптимизации. Основными базами, принимаемыми за отправную точку расчетов, являются: объем выручки от реализованной продукции (работ, услуг), фонд оплаты труда, стоимость имущества (всего или отдельной его части), прибыль. Осуществляет выпуск зданий из металлоконструкций, строительных материалов, монтаж технологического оборудования; - ООО «ЗСМ Митаз-Восток» - основной вид деятельности производство строительных материалов; - ООО «Отдых» - предоставление услуг в сфере отдыха и туризма. 772 905 1328 133 423 117,23 146,74 Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что за 2009 год объем реализованной продукции увеличился по сравнению с 2008 годом на 27607 тыс. руб. (с 57258 тыс. руб. до 84865 тыс. руб.). На данном предприятии, исходя из налогового учета, можно выделить следующие центры, приносящие доход: 1) кухня базы отдыха «Вишневые горки»; 2) бар на базе отдыха «Вишневые горки»; 3) услуги, оказываемые на базе отдыха «Вишневые горки» и в ресторане «Восток»; 4) кухня ресторана «Восток»; 5) бар в рестора