Применение профессиональных вычетов по налогам на доходы физических лиц - Дипломная работа

Глава 1. Теоретические основы, порядок предоставления и социальная направленность профессиональных вычетов по НДФЛ 1.1 Экономическая и социальная сущность налога на доходы физических лиц 1.2 Основные принципы налогообложения и формирования налоговой базы по НДФЛ 1.3 Основания для применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ Глава 2. Практика применения профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц с учетом социальной направленности на примере ООО «Книжная редакция «Финансы»» 2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Книжная редакция «Финансы»» 2.2 Основы формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на предприятии 2.3 Порядок предоставления профессиональных вычетов в ООО «Книжная реакция «Финансы» Глава 3. Экономические и социальные преимущества профессиональных вычетов в РФ 3.2. За январь-апрель 2017 года в консолидированный бюджет РФ поступило 919, 1 млрд. руб. Спецификой данного налога является то, что его плательщиками являются как физические лица, получающие доходы от работодателя, по гражданско-правовым договорам, от продажи или сдачи в аренду принадлежащего на праве собственности имущества, доходы в виде дивидендов (доходов), связанных с акциями (долями) в АО или ООО и пр. В то же время, плательщиками НДФЛ являются и лица, занимающиеся адвокатской или нотариальной деятельностью, зарегистрированные в установленном порядке, а также предприниматели без образования юридического лица. Одной из особенностей НДФЛ является наличие механизма вычетов, предусмотренных НК РФ, применяемых к доходам, облагаемым по ставке 13%, среди которых особое место занимают профессиональные вычеты. Профессиональные вычеты применяются как гражданами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, а выполняющими определенные виды деятельности, так и индивидуальным предпринимателям. Актуальность темы обусловлена еще и тем, что рассматриваются варианты перехода после 2018 года к прогрессивной шкале НДФЛ, поэтому необходимо рассмотреть действующую практику предоставления профессиональных вычетов, сформулировать предложения по ее совершенствованию, а также рассмотреть предложения по применению профессиональных вычетов при переходе на прогрессивную шкалу. Информационной базой для работы послужили статистические данные, представляемые ФНС, органами государственной статистики, данные финансовой бухгалтерской отчетности и документы ООО «Книжная редакция «Финансы»», в которой при выплате авторских гонораров применяют профессиональные вычеты по НДФЛ, нормативные правовые акты, письма Минфина России и ФНС, постановления Конституционного Суда и ВАС, решения арбитражных судов, а также монографии, публикации в журналах, электронных изданиях. Так, Швеция как одна из наиболее развитых стран мира в социально- экономическом отношении, экономическая модель которой даже получила отдельное название - «шведская модель», отличается высокой нацеленностью государства как активного регулятора в социальной сфере, на выравнивание доходов различных слоев населения. Доля налога в указанных бюджетах меняется из года в год: в бюджеты субъектов Федерации от 18, 8% (2016г.) до 23, 6% (2012г.); в местные бюджеты от 19, 7% (2014г.) до 20, 9% (2015г.). Таким образом, фискальная функция налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства состоит в мобилизации денежных средств в распоряжение государства, главным образом, с целью осуществления мер, направленных на регулирование социальной сферы. Налог на доходы физических лиц в настоящее время является единственным значимым прямым налогом, взимаемым непосредственно с доходов физических лиц, и представляется, что именно этот налог должен быть направлен на обеспечение справедливого перераспределения доходов с тем, чтобы стать базой для осуществления социальной поддержки нуждающихся слоев населения и реализации социальной политики государства в целом. К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относятся: - заработная плата; - надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время ит.д.); - премии и вознаграждения; - материальная помощь.