Правовое регулирование налогообложения физических лиц в Российской Федерации - Автореферат

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИРабота выполнена на кафедре финансового и налогового права Федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации». Научный руководитель: Кучеров Илья Ильич, доктор юридических наук, профессор, Заслуженный юрист Российской Федерации, ФГОБУ ВПО «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации», заведующий кафедрой финансового и налогового праваВ то же время не решенными остается ряд проблем, связанных с правовым регулированием налогообложения физических лиц: - юридические конструкции налогов и сборов с физических лиц (налог на доходы и налог на имущество) не в полной мере учитывают особенности их плательщиков, положительный опыт зарубежных стран и не отвечают современным требованиям социальной ориентации; отсутствуют минимально необходимые стандарты потребления и обеспечения налогоплательщиков - физических лиц материальными благами и услугами, которые должны учитываться в юридических конструкциях налога на доходы физических лиц и других налогов, уплачиваемых физическими лицами; В современной теории налогового права вопросы, касающиеся налогообложения физических лиц налогом на доходы физических лиц, получили проработку в научных публикациях таких авторов, как: И.И. При изучении особенностей налогово-правового статуса физических лиц, а также вопросов, касающихся порядка исчисления и уплаты физическими лицами отдельных налогов и сборов, автор опирался на исследования С.С. К числу наиболее важных результатов исследования, полученных лично автором, относятся следующие: выявлены финансово-правовые аспекты налогообложения физических лиц; разработано понятие и определены правовые признаки налогов, взимаемых с физических лиц; определено место физических лиц в общем составе налогоплательщиков; осуществлено соотнесение с правовых позиций налогообложения физических лиц и корпоративного налогообложения; выявлены особенности юридических конструкций налогов с физических лиц; выработаны научно-методические рекомендации по применению норм законодательства о налогах и сборах, определяющие порядок налогообложения физических лиц; сформулированы научно обоснованные предложения по совершенствованию законодательства о налогах и сборах в части налогообложения физических лиц.Во втором параграфе «Физические лица в составе налогообязанных лиц» физические лица рассматривается как налогоплательщики в составе всех лиц, призванных к формированию бюджета. Это объясняется тем, что собственно физические лица и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, несут существенно различающиеся друг от друга обязанности по исчислению и уплате налогов и сборов. Отмечается, что основное отличие в объектах подоходных и поимущественных налогов заключается в том, что налогом на доходы физических лиц облагается любое поступившее в пользу налогоплательщика в течение налогового периода имущество, а налогом на имущество физических лиц - недвижимое имущество, принадлежащее физическим лицам на праве собственности в соответствующем налоговом периоде. Вторая глава «Совершенствование правового регулирования налогов с физических лиц» посвящена изучению юридических конструкций наиболее значимых для физических лиц налогов, включая налоги, составляющие подоходное и поимущественное налогообложение, а также налога на использование транспортных средств, в том числе с точки зрения объединения семьи в рамках налоговой консолидации. Исходя из того, что объектами налогов с физических лиц должны служить исключительно те юридические факты, которые связаны с результатами трудовой деятельности физических лиц, их доходами от частной практики (нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой), а также с доходами и имуществом получаемыми ими по договорам гражданско-правового характера, которые не имеют цели извлечения прибыли, т.е. не являются полученными от предпринимательской деятельности, юридические конструкции налогов с физических лиц в большей степени должны учитывать социальные, экономические, семейные, бытовые, медицинские и другие (но не коммерческие) факты в жизни и деятельности соответствующей категории налогоплательщиков.