Правовое регулирование налога на добавленную стоимость - Диссертация

В настоящее время самым распространенным косвенным налогом, применяемым в налоговых системах большинства развитых стран мира, является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость обеспечивает порядка 1/3 доходной части федерального бюджета Российской Федерации. Это связано как с недостаточной теоретической разработанностью ряда проблем правового регулирования налога на добавленную стоимость, так и с несовершенством действующего налогового законодательства. Среди научных трудов, затрагивающих исторические и актуальные в настоящее время вопросы взимания косвенных налоговых платежей как таковых и налога на добавленную стоимость в частности, выделяются работы Е. М. Предметом исследования выступают нормы законодательства о налогах и сборах, регулирующие налог на добавленную стоимость, а также практика их примененияНалог на добавленную стоимость является косвенным налогом, поскольку это налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене. Таким образом, в общем виде добавленная стоимость - это стоимость, которую производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере распределения добавляют к стоимости сырья, материалов или к стоимости тех товаров и продуктов, которые были приобретены для создания в последующем нового изделия или услуги. Статья 1 Закона определила налог как форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Финансовый словарь по существу дает такое же определение НДС, как и Юридическая энциклопедия, но более развернутое: «Налог на добавленную стоимость - по законодательству РФ форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. По мнению автора в монографии Шишкина Р.Н. дано более точно определение налога на добавленную стоимость с учетом особенностей его исчисления «Налог на добавленную стоимость представляет собой правовую форму возложения на налогоплательщиков основанной на законе и обеспеченной силой государственного принуждения обязанности по уплате в бюджет части добавленной стоимости, формирующейся на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав и определяемой как разница между суммами налога, полученными от покупателей товаров (работ, услуг), а также от передачи имущественных прав, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам товаров (работ, услуг), а также в результате передачи имущественных прав».В Римской империи, где было установлено более 200 видов различных налогов, взимался налог на пиво, портовые пошлины при погрузке и выгрузке, налог на торговый оборот, ввозные и вывозные пошлины. Петти: - налог платит тот, кто регулярно потребляет тот или иной товар или услугу, следовательно, налог никому не навязывается и его легко платить; Мнения авторов расходятся а отношении выявления прообраза НДС, будет верным помимо налога с оборота также указать и налог с продаж, который существует в некоторых странах (например, США) и по сей день. Так, согласно Первой директиве Совета 67/227/EEC от 11 апреля 1967 года «О гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота» (не действует) система НДС заменяла на национальном уровне налог с оборота. С 1972 г. в соответствии с Третьей директивой Совета 69/463/EEC от 9 декабря 1969 года «О гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота - введение налога на добавленную стоимость в государствах-членах» (не действует) члены ЕС намеревались изменить существовавшие в их государствах системы налогов с оборота системой, основанной на НДС, что и было сделано.Данный принцип означает, что налог должен взиматься с создаваемой добавленной стоимости и не должно быть временных разрывов в начислении и возмещении этого налога. 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. Налоговым органом по итогам камеральной налоговой проверки принято решение об отказе в возмещении сумы налога на добавленную стоимость в части работ, выполненных в 2014 году.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретико-правовой анализ налога на добавленную стоимость

1.1 Понятие и правовая природа налога на добавленную стоимость

1.2 Исторический анализ возникновения и развития налога на добавленную стоимость

1.3 Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в налоговых системах зарубежных стран

Глава 2. Налог на добавленную стоимость: современное состояние и перспективы

2.1 Принципы определения объекта НДС и контроля процесса налогообложения в РФ

2.2 Правовой механизм применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость

2.3 Проблемы и перспективы развития налога на добавленную стоимость

Заключение

Список использованных источников