Правове регулювання процедур виконання податкового обов’язку - Автореферат

АВТОРЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук Робота виконана на кафедрі фінансового права Національного університету державної податкової служби України, Міністерство доходів і зборів України. Науковий керівник: доктор юридичних наук, професор Лукашев Олександр Анатолійович, Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, професор кафедри фінансового права. Офіційні опоненти: доктор юридичних наук, доцент, старший науковий співробітник Криницький Ігор Євгенович, Науково-дослідний інститут фінансового права, завідувач науково-дослідної лабораторії № 1;Процедури виконання податкового обовязку як закріплений порядок поведінки учасників податкових правовідносин є тим інструментом, який забезпечує реалізацію фіскальної функції держави, фактичне надходження коштів від сплати податків і зборів до публічних грошових фондів. Так, навряд чи довелося б говорити про ефективну систему адміністрування податків і зборів, якщо існував би тільки конституційно закріплений податковий обовязок, без його деталізації у процедурних нормах податкового законодавства. Серед стратегічних напрямів оптимізації адміністрування податків, зборів, митних платежів, формування зручної та комфортної для платника системи податкового та митного сервісу державою визначено: (а) розвиток партнерських відносин з громадянами та бізнесом; (б) надання високоякісних послуг громадянам та бізнесу, впровадження нових електронних сервісів. Оскільки забезпечення реалізації матеріальної норми, яка закріплює податковий обовязок, здійснюється виключно за допомогою цілої низки процесуальних податкових правових норм, визначення засад та особливостей правового регулювання процедур виконання податкового обовязку має як теоретичне, так і практичне значення. визначення розмежування категорій «обовязок зі сплати податків», «податкове зобовязання» і «грошове зобовязання» та їх таке співвідношення: а) обовязок зі сплати податків є податковим обовязком у вузькому розумінні; б) термін «податкове зобовязання» позначає грошове вираження (суму) податкового обовязку; в) грошове зобовязання платника податків виникає як наслідок порушення норм податкового законодавства та складається з податкового зобовязання та/або штрафної (фінансової) санкції.У Вступі обґрунтовано актуальність обраної теми дисертації, визначаються мета і завдання, обєкт і предмет дослідження, характеризується методологічна та теоретична основа роботи, розкривається практичне значення отриманих результатів, формулюються основні положення, що виносяться на захист і становлять наукову новизну, наводяться відомості про публікацію наукових здобутків.«Правова природа податкового обовязку, співвідношення матеріального та процесуального в його регулюванні» констатовано, що податковий обовязок, як і будь-який юридичний обовязок, становить модель (зразок) правомірної поведінки осіб, які зобовязані сплачувати податки і збори. З публічно-правовою властивістю податкового обовязку повязані обовязковість і примусовість його виконання, а також законодавча форма встановлення податку (елементи, що обовязково визначаються при встановлені податку, закріплені у п. У широкому розумінні податковий обовязок включає: обовязок з ведення податкового обліку, обовязок зі сплати податків і зборів та обовязок з податкової звітності. Окрему увагу приділено визначенню співвідношення таких категорій, як: «обовязок зі сплати податку», «податковий обовязок» та «обовязок платника податків». З одного боку, законодавець уникнув колізії норм податкових законів та Основного Закону держави, не запроваджуючи інший вид «обовязкового платежу»; з другого - не враховано та не відображено відмінність між митом та податком, яка полягає у тому, що податок є безумовним платежем, а мито - умовним.У дисертації здійснено комплексне теоретичне узагальнення та запропоновано вирішення наукового завдання, що полягає у визначенні особливостей правового регулювання процедур виконання податкового обовязку через зясування правової природи останнього, співвідношення матеріального і процесуального аспектів у його регулюванні; визначенні структури податкового обовязку; аналізі процедурного забезпечення виконання податкового обовязку та виділення типів податкових процедур; розкритті особливостей правового регулювання процедур виконання кожної складової податкового обовязку, а також розробці пропозицій щодо вдосконалення процедур виконання податкового обовязку. Залежно від вузького або широкого розуміння податкового обовязку він відповідно складається з: а) основного конституційного обовязку зі сплати податків і зборів; б) трьох блоків обовязків з податкового обліку, сплати податків і зборів та податкової звітності. Залежно від ступеня деталізації податкового обовязку в його структурі можна виділяти: а) загальний податковий обовязок; б) податковий обовязок із конкретного податку і збору.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ