Правове регулювання податкових правовідносин: стан та перспективи удосконалення - Статья

Правове регулювання податкових правовідносин: стан та перспективи удосконаленняПостановка проблеми Удосконалення правового регулювання податкових правових відносин набуває особливої актуальності на сучасному етапі завдяки процесам євроінтеграції, пріоритетності прав платників податків, необхідності збалансування інтересів учасників податкових правовідносин та пошуком ефективних механізмів своєчасного формування публічних грошових фондів. Наприклад, з моменту народження людини, яка автоматично стає платником податку на доходи фізичних осіб за умови отримання оподатковуваних доходів, до її смерті, коли платник такого податку зникає. Він закріплює основні засади податкового законодавства України, поняття та види податків і зборів, права та обов’язки платників податків і контролюючого органу, строки сплати податків, податковий обов’язок та інше. Наприклад, згідно з частиною другої статті 29 Бюджетного кодексу України загальний фонд Державного бюджету України формується за рахунок 90 відсотків податку на прибуток підприємств; податку на додану вартість; 50 відсотків рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів у частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування; 50 відсотків рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних обєктів місцевого значення); акцизного податку та інших доходів [1]. Враховуючи те, що кінцевою метою динаміки податкових правовідносин є рух коштів від платника податків до бюджету, у випадках, визначених статтею 58 Податкового кодексу України, контролюючий орган самостійно розраховує належну до сплати платнику податків суму податкового зобов’язання та надсилає або вручає йому податкове повідомлення-рішення, що містить підстави такого нарахування, суму грошового зобов’язання, суму зменшеного (збільшеного) бюджетного відшкодування по податку на додану вартість; граничні строки сплати податкового зобов’язання; попередження стосовно недотримання термінів сплати податкового зобов’язання; граничні строки оскарження податкового повідомлення-рішення.Визнати пріоритетними напрямками досліджень розвитку та систематизації правової науки у сфері оподаткування: правові аспекти і проблеми формування державної податкової політики з метою збалансування інтересів учасників податкових правових відносин; методологію досліджень правового регулювання податкових правових відносин; правові засади забезпечення динаміки податкових правових відносин (обєкти та субєкти податкових правовідносин, індикатори наповнення публічних грошових фондів); основи нормотворчої діяльності; - принципи, механізми правового регулювання податкових правових відносин та проблеми їх реалізації з урахуванням євро-інтеграційних процесів.

Підсумовуючи результати проведених у статті теоретичних досліджень правового регулювання податкових правових відносин, на нашу думку, дозволяє зробити наступні висновки.

Визнати пріоритетними напрямками досліджень розвитку та систематизації правової науки у сфері оподаткування: правові аспекти і проблеми формування державної податкової політики з метою збалансування інтересів учасників податкових правових відносин; методологію досліджень правового регулювання податкових правових відносин; правові засади забезпечення динаміки податкових правових відносин (обєкти та субєкти податкових правовідносин, індикатори наповнення публічних грошових фондів); основи нормотворчої діяльності; - принципи, механізми правового регулювання податкових правових відносин та проблеми їх реалізації з урахуванням євро- інтеграційних процесів.

1. Бюджетний кодекс України від 8 липня 2010 року [ Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua .

2. Дубинецька П.П. Податкове регулювання в системі управління національним господарством автореф. дис... канд. юрид. наук: 08.00.03 / П.П. Дубинецька; Львівський національний університет імені Івана Франка. - Львів, 2015. - 20 с.

3. Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість : Постанова Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 р. № 569 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://wwwzakon3. rada.gov.ua/laws/show/569-2014 .

4. Деякі питання електронного адміністрування реалізації пального : Постанова Кабінету Міністрів України від 24 лютого 2016 р. № 113 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://wwwzakon2.rada.gov.ua/ laws/show/113-2016п

5. Земельний кодекс України від 25 жовтня 2001 року [ Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua .

6. Конституція України від 28 червня 1996 р. // Відомості Верховної Ради України. - 1996. - № 30. - Ст. 141; 2011. - № 10. - Ст. 68.

7. Кривенко Д.В. Щодо категорії вини при кваліфікації дій юридичної особи - платника податків як субєкта адміністративної відповідальності / Д.В. Кривенко // Право і суспільство. - 2013. - № 6.2. - С. 268-271.

8. Кримінальний кодекс України від 5 квітня 2001 р. // Відомості Верховної Ради України. - 2001. - № 25-26. - Ст. 131.

9. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 7 грудня 1984 року [ Електронний ресурс]. - Режим доступу : .

10. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року [ Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov. ua .

11. Політило В.Я. Інституційний механізм забезпечення права на доступ до податкової інформації / В.Я. Політило // Право і суспільство. - 2015. - № 5.2(2). - С. 148-154.

12. Про доступ до публічної інформації : Закон України від 13 січня 2011р. № 2939-VI // Відомості Верховної Ради України. - 2011. - № 32. - Ст. 314.

13. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг : Закон України від 6 липня 1995 р. № 265/95-ВР [ Електронний ресурс]. - Режим доступу : http:// wwwzakon2.radagovua/laws/show/265/95-вр

14. Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні : постанова Національного банку України від 15 грудня 2004 р. № 637 зареєстрована в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 року за № 40/10320 [ Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www- zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0040-05 .

15. Про затвердження Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів : Постанова Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. № 1251 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://wwwzakon2.rada.gov.ua/ laws/show/1251-2010-п

16. Про затвердження Порядку роботи представників контролюючих органів на акцизних складах та податкових постах, що утворюються на території підприємств, де виробляється продукція з використанням спирту етилового та біоетанолу, які отримуються за нульовою ставкою акцизного податку : наказ Міністерства фінансів України від 23.01.2015 року № 9, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 14.02.2015 року за № 155/26600 Режим доступу: http://wwwzakon5.rada.gov. ua/laws/show/z0155-15 .

17. Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів : наказ Міністерства фінансів України від 09.12.2011 року № 1588, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 року за № 1562/20300 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://wwwzakon5.rada.gov.ua/laws/ show/z1562-11 .

18. Про затвердження Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків : наказ Міністерства фінансів України від 28.12.2015 року № 1204, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22.01.2016 року за № 124/28254 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://wwwzakon5.rada.gov. ua/laws/show/z0124-116 .

19. Про затвердження Порядку направлення податкових вимог платникам податків : наказ Міністерства доходів і зборів України від 10.10.2013 року № 576, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 31.10.2013 року за № 1840/24372 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www- zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z1840-113 .

20. Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків - юридичними особами та їх відокремленими підрозділами : наказ Міністерства фінансів України від 20.08.2015 року № 727, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 26.10.2015 року за- № 1300/27745 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://wwwzakon5.rada.gov.ua/ laws/show/z1300-15 .

21. Про зовнішньоекономічну діяльність : Закон України від 16 квітня 1991 р. № 959-XII: http://wwwzakon3.rada.gov.ua/laws/ show/959-12 .

22. Про інформацію: Закон України від 2 жовтня 1992 р. № 2657-XII // Відомості Верховної Ради України. - 1992. - № 48. - Ст. 650.

23. Про ліцензування видів господарської діяльності : Закон України від 2 березня 2015 р. № 222-VIII: http://wwwzakon2. rada.gov.ua/laws/show/222-19 .

24. Про електронний цифровий підпис : Закон України від 22.05.2003 № 852-IV // Відомості Верховної Ради України. - 2003. - № 36. - Ст. 276.

25. Про електронні документи та електронний документообіг : Закон України від 22.05.2003 № 851-IV // Відомості Верховної Ради України. - 2003. - № 36. - Ст. 275.

Размещено на .ru