Правовая характеристика элементов налогообложения - Курсовая работа

Министерство сельского хозяйства РФ Воронежский государственный аграрный университет имени К.Д. Кафедра налоги и право Выполнила: Студентка 4 курса заочной формыНалоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления. Для признания налога законно установленным недостаточно лишь формально указать его в законе, необходимо исчерпывающе определить в законе все элементы налогообложения. Установить налог или сбор - не значит только дать ему название, необходимо определение в законе существенных элементов налоговых обязательств; одно лишь перечисление налогов и сборов в федеральных законах нельзя рассматривать как их установление, поскольку эти законы не содержат существенных элементов налоговых обязательств; федеральный законодатель при установлении налога связан требованиями полного, четкого и непротиворечивого определения правового содержания каждого из элементов устанавливаемого налога, чтобы исключить двойственность их толкования в правоприменительной практике и не допустить основанных на неопределенности налогового регулирования возможных способов уклонения от уплаты налогов.Установление налога предполагает не только обозначение вида налога, но и определение его элементов, то есть установленных налоговым законодательством составных частей налога, определяющих условия применения налога. Виды элементов: 1) основные элементы - это элементы, отсутствие которых делает налог не установленным; 2) дополнительные элементы - это элементы, отсутствие которых не освобождает плательщика от налогового обязательства; 3) специфические элементы - могут быть свойственны конкретным видам налогов. Субъект налога или налогоплательщик - это физическое или юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог или сбор. Он, может быть, разбит на отчетные периоды (по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года: НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН). Порядок уплаты налога включает три основных элемента: способы; срок; формы уплаты налога.Согласно НК РФ объект налогообложения является обстоятельством, порождающим обязанность налогоплательщика уплатить налог, при этом каждый налог должен иметь самостоятельный и прямо названный в соответствующей главе объект налогообложения. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект, при этом один и тот же объект не может облагаться налогом дважды за один и тот же период. предмет, подлежащий налогообложению (т.е. имущество, операции по реализации товаров, работ и услуг, стоимость реализованных товаров, работ и услуг, прибыль, доход (в виде процентов и дивидендов), иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику). 247 НК РФ с 1 января 2002 г. объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученная организацией прибыль, при этом понятие "прибыль" различно для разных категорий налогоплательщиков.Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Содержание

Введение

Глава I. Основная характеристика элементов налогообложения. Субъекты и объекты налогообложения

1.1 Основные понятия элементов налогообложения

1.2 Субъекты и объекты налогообложения

Глава II. Сущность основных элементов налогообложения

2.1 Налоговый период

2.2 Налоговая ставка

2.3 Налоговая база

2.4 Порядок исчисления и сроки уплаты налогов

Заключение

Список использованной литературы налогообложение ставка исчисление уплата

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. Успешное проведение налоговой политики государства зависит от разумного налогового законодательства и эффективной системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления.

Актуальность данной темы исследования определяется тем, что элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога. Для признания налога законно установленным недостаточно лишь формально указать его в законе, необходимо исчерпывающе определить в законе все элементы налогообложения. Нечеткое определение того или иного элемента налогообложения порождает неоднозначное толкование налогово-правовых норм, судебные споры, лишает добросовестного налогоплательщика возможности надлежаще выполнить налоговую обязанность. Установить налог или сбор - не значит только дать ему название, необходимо определение в законе существенных элементов налоговых обязательств; одно лишь перечисление налогов и сборов в федеральных законах нельзя рассматривать как их установление, поскольку эти законы не содержат существенных элементов налоговых обязательств; федеральный законодатель при установлении налога связан требованиями полного, четкого и непротиворечивого определения правового содержания каждого из элементов устанавливаемого налога, чтобы исключить двойственность их толкования в правоприменительной практике и не допустить основанных на неопределенности налогового регулирования возможных способов уклонения от уплаты налогов.

Предметом данной курсовой работы является правовая характеристика элементов налогообложения.

Объектом данной работы являются элементы налогообложения.

Цель работы - исследовать правовую характеристику элементов налогообложения.

Задачи данной работы: - исследовать правовую характеристику элементов налогообложения;

- рассмотреть сущность основных элементов налогообложения;

- проанализировать основные элементы налогообложения.

При написании курсовой работы была использована учебная литература и нормативные источники.