Права, обязанности и ответственности налогоплательщиков - Курсовая работа

2.2 Виды налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации 3.3 Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушенияПод правонарушением в современной юридической науке понимается противоправное (неправомерное), общественно вредное, виновное деяние (действие или бездействие) деликтоспособного субъекта, в результате которого ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются закрепленные законодательством права и законные интересы участников каких-либо общественных отношений, за которое в действующем праве установлена юридическая ответственность. К налоговым правонарушениям законодательство большинства стран мира относит нарушения, связанные с неуплатой различных видов налогов - подоходного, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, акцизов и т.п., а также таможенные правонарушения. В рамках науки налогового права России «налоговое правонарушение» необходимо различать с понятием «нарушение налогового законодательства». Нарушение налогового законодательства представляет собой любое противоправное виновное наказуемое деяние, совершенное в сфере налогообложения, выражающееся в нарушении норм налогового законодательства вне зависимости от того, нормами какой отрасли законодательства установлена конкретная ответственность за совершение такого деликта. Налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное в сфере налогообложения противоправное (то есть в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за совершение которого установлена юридическая ответственность законодательством о налогах и сборах (Налоговым кодексом РФ).Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений регламентируются нормами главы 15 части первой Налогового кодекса РФ. Виды налоговых правонарушений и размеры налоговых санкций установлены главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса РФ. Как уже говорилось выше, в соответствии со статьей 106 НК РФ под налоговым правонарушением понимается виновное противоправное (то есть совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Объект налогового правонарушения - в данном случае публичный правопорядок в сфере налогообложения - урегулированные и защищенные действующим правом общественные ценности и блага, которым наносится вред соответствующим противоправным действием или бездействием. Объективная сторона налогового правонарушения - противоправное действие либо бездействие субъекта правонарушения, за которое нормами Налогового кодекса РФ установлена ответственность, его юридически нежелательные результаты для публичного правопорядка в сфере налогообложения и юридически значимая причинная связь между ними.Естественно, в этих случаях в налоговых отношениях банки выступают в первую очередь в качестве налогоплательщика, а при нарушении своих обязанностей несут ответственность в соответствии с общими нормами об ответственности за совершение налогоплательщиками налоговых правонарушений (виды таких правонарушений установлены в главе 16 НК РФ). Ответственность за неисполнение этих обязанностей установлена отдельно и закреплена в главе 18 Налогового кодекса РФ «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение». Как уже указывалось выше, налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (то есть налоговые правонарушения в их «узком» смысле), подразделяются на: а) общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов) и б) специальные налоговые правонарушения (налоговые правонарушения банков (кредитных организаций). В соответствии с положениями главы 16 части первой Налогового кодекса Российской Федерации к налоговым правонарушениям налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков и специалистов относятся следующие нарушения законодательства о налогах и сборах: 1. нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; Частью первой Налогового кодекса РФ эти налоговые правонарушения выделены в самостоятельную группу и заключены в главе 18 НК РФ «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение».Изучив и проанализировав законодательство о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков, можно сделать следующие выводы.

Содержание

Введение

1. Понятие и виды нарушения налогового законодательства

2. Налоговые правонарушения

2.1 Виды нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение

Изучив и проанализировав законодательство о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков, можно сделать следующие выводы.

В нынешних условиях перехода России к рыночной экономике неизбежно меняются функции государства в сфере регулирования налоговых правоотношений. Государство должно законодательно устанавливать минимально необходимый уровень защиты прав налогоплательщиков, а также устанавливать надзор и контроль за соблюдением налогового законодательства. Однако, отсутствие эффективных экономических, административных и уголовно-правовых механизмов, побуждающих налогоплательщиков к безусловному соблюдению налогового законодательства, а также низкий уровень правовых знаний налогоплательщиков и должностных лиц, усугубленное несовершенством законодательства о налогах и сборах ведет к систематическому нарушению налогового законодательства. банк налог правонарушение

Введение

Происходящие перемены в экономике государства стимулируют рост общественного интереса к налоговым правоотношениям.

Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что развитие в России предпринимательских отношений, многообразие форм собственности, становление общепризнанных принципов защиты прав человека, делает чрезвычайно актуальным знание и умение пользоваться соответствующими нормативными актами о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков. Институт защиты прав налогоплательщиков как непосредственных участников предпринимательской деятельности приобретает особенное значение.

Налогоплательщиками в широком смысле слова признаются все организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах, возложена обязанность по уплате каких-либо обязательных платежей. Однако более правильно называть налогоплательщиками тех лиц, которые обязаны уплачивать собственно налоги, все же остальные являются плательщиками сборов.

Целью моей работы является освещение вопросов о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков, эффективности и практическом осуществлении положений налогового законодательства.

1.1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ

3. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ

5. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации"

6. Положение о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506)

7. Налоговое право: Учебник/А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. - М.: Изд-во Эксмо, 2004. - 864 с. - (Российское юридическое образование).

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Инфра-М, 2005.

Размещено на .ru