Практика учета и расчетов налога на доходы физических лиц на примере ИП Гудкова Р.В. - Дипломная работа

Министерство общего и профессионального образования Свердловской области Дипломная работа "Практика учета и расчетов налога на доходы физических лиц на примере ИП Гудкова Р.В. Дипломная работа "Практика учета и расчетов налога на доходы физических лиц" выполнена в соответствии с графиком образовательного процесса на 3 курсе в VI семестре 2016/2017 учебного года, выданным заданием. дипломная работа содержит: введение, теоретическую часть, расчетно-практическую часть, заключение, список используемых источников, приложения.2.2 Расчет налога на доходы физических лиц без налоговых вычетов 2.3 Расчет сумм налога на доходы физических лиц за год и заполнение справки 2-НДФЛ"Налог на доходы физических лиц" - название данного налога говорит само за себя. В 1799 г. в связи с войной с Францией в Великобритании был введен временный подоходный налог со ставкой в 10% со всех доходов, превышающих ?200 в год, с пониженной ставкой для доходов от ?60 до ?200 в год и налоговым освобождением для тех, кто получал меньше ?60 в год. В современной России регулируется данный налог 23 главой Налогового Кодекса Российской Федерации, которая определяет плательщика налога, доходы, объект налогообложения, налоговую базу и многое другое. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;Согласно статье 207 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников на территории Российской Федерации. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" должен быть организован аналитический учет, который следует вести по видам налогов, следовательно, для учета сумм НДФЛ к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" необходимо открыть отдельный субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц". Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" - удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам;6-НДФЛ - расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В налоговую инспекцию справку 2 НДФЛ обязательно предоставляют в двух случаях: Налоговым агентом были выплачены доходы, с которых он должен удержать и перечислить подоходный налог в бюджет (п.2 ст.230 НК РФ, нормы приказа ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Налоговым агентом были выплачены доходы, с которых не было возможности удержать налог. В такой ситуации налоговому агенту не позднее 2 месяцев по истечении налогового периода нужно известить инспекцию о невозможности удержать налог и по итогам налогового периода подать сведения по форме 2-НДФЛ (п.5 ст.226 НК РФ). Если физическое лицо обращается к налоговому агенту с заявлением о выдаче справки 2 НДФЛ, то, скорее всего, она нужна ему для: - передачи на новое место работы, чтобы получить стандартные налоговые вычеты, поскольку для предоставления таких вычетов учитываются все доходы с начала года, включая доходы, полученные от прежнего работодателя (абз.2 п.3 ст.218 НК РФ);Данная программа учитывает все налоговые вычеты, автоматических рассчитывая суммы заработной платы и суммы удержанного налога, также она позволяет распечатать уже заполненную автоматически справку о доходах физического лица. Учета налога на доходы физических лиц ведется на синтетическом счете 68.2 "Налог на доходы физических лиц". "НДФЛ" Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда. Как видно из таблицы, материальная помощь "к свадьбе" не облагается НДФЛ, потому что, ее сумма не превышает предела 4 000 рублей, если бы сумма материальной помощи была, например, 5 000 рублей, то налогом на доходы физических лиц облагалась бы сумма, превышающая 4 000 рублей, то есть 1 000 рублей. Составлю таблицу, в которой будет приведена сумма облагаемая налогом на доходы физических лиц и определю месяц в котором база доля начисления детских вычет

Содержание

Аннотация

Введение

1. Теоретико-методологические основы налога на доходы физических лиц

1.1 Понятие и сущность налога на доходы физических лиц

1.2 Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц

1.3 Налоговый учет налога на доходы физических лиц

2. Практические основы по расчету налога на доходы физических лиц на примере ИП Гудкова Р. В.

Введение

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам.

Из этих средств формируются различные социальные фонды, финансируется медицина, образование и т.д. Одним словом - это самый главный налог. Несмотря на то, что сумма по отдельно взятому сотруднику будет не велика, в масштабах всей страны НДФЛ является крупнейшим финансовым донором. Учитывая этот факт, очевидно, что государство будет усердно следить за своевременной оплатой

Актуальность данной дипломной работы обусловлена следующим: - Каждый работающий человек, вне зависимости от сферы деятельности, должен понимать, как рассчитывается налог на доходы физических лиц;

- В процессе обучения я участвовала в научно-практических конференциях с исследовательской работой на тему: "Метаморфозы начисления НДФЛ" и достаточно хорошо изучила данный вопрос;

налог доход физическое лицо учет

- За время обучения я поняла, что самое привлекательное для меня в профессии бухгалтера - это расчет и начисление заработной платы, что неразрывно связанно с удержанием налога на доходы физических лиц.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Объектом дипломной работы является малое предприятие ИП Гудкова Р. В.

Предметом дипломной работы является учет Налога на доходы физических лиц на данном предприятии.

Главной целью дипломной работы является полное и детальное изучение учета и расчетов налога на доход физических лиц.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - Изучение нормативно-правовых актов, связанных с расчетом и учетом данного налога;

- Детальный анализ всех доходов, ставок, вычетов, влияющих на правильность расчета налога на доходы физических лиц;

- Изучение и представление информации по бухгалтерскому и налоговому учету налога;

- Составление и решение разнообразных практических ситуаций;

- Разработать рекомендации по улучшению бухгалтерского учета.

Во время сбора информации для дипломной работы, я пользовалась Налоговым Кодексом, Свободной энциклопедией "Википедия", различными профессионально ориентированными сайтами, такими как: - ГЛАВБУХ

- Налог-налог. Ру

- БУХОНЛАЙН24

- Сайт ИФНС РФ

- Справочно-правовая система "Консультант Плюс"