Повышение эффективности взимания земельного налога в России - Дипломная работа

1. Теоретические основы исчисления и уплаты земельного налога в Российской Федерации 1.1 Понятие и основные элементы земельного налога 1.2 Порядок налогообложения земли, практика применения налогового законодательства 1.3 Проблемные вопросы исчисления земельного налога 2. Анализ практики земельного налогообложения в России 2.1 Роль земельного налога в консолидированном бюджете Российской Федерации 2.2 Анализ механизма исчисления и уплаты земельных налогов, уплачиваемых физическими лицами 2.3 Оценка эффективности земельного налогообложения в Российской Федерации 3. Повышение эффективности взимания земельного налога в России 3.1 Повышение ответственности плательщиков земельного налога за нарушение законодательства о налогах и сборах 3.2 Определение суммы налога по участкам, находящимся на территории нескольких муниципальных образований и повышение эффективности кадастровой оценки Заключение Список использованных источников Введение Актуальность темы исследования. В условиях продолжающегося мирового финансового кризиса вопросы формирования региональных и местных бюджетов встают особенно остро. В основе этих понятий лежит соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов бюджета. По определению, местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Одновременно в Кодексе установлены не только объекты налогообложения, налогоплательщики, но и определены многочисленные элементы налогообложения, установлены ограничения по ряду параметров. Теоретической и методологической основой написания выпускной квалификационной работы являются труды ученых по исследуемой проблеме, среди которых Алексеева А.А., Артеменко Г.А., Брыкова В. Н., Демин А.В., Гринкевич Л.С., Жалонкина И.Ю., Ефимова С. А., Костюков А.Н., Кузьмин Г. В., Латыпова Е.У., Лебедев В.А., Лермонтов Ю. М., Львов. Д.С., Манохова С.В., Медведева О.Е., Микерин Г.И., Матейкович М.С., Молчанов А.В., Пансков В. Г., Пешин Н.Л., Порохненко А.В., Приходько И.А., Рамазанова Б.К., Смоляк С.А., Скрипниченко В. А. Информационной базой при написании выпускной квалификационной работы послужили нормативно-правовые акты РФ, труды отечественных и зарубежных авторов по исследуемой теме; периодические издания, и личные наблюдения автора. Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется главой 31 «Земельный налог» НК РФ и принятыми в соответствии с ней нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 387 НК РФ). Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ ЗК РФ определены земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности, изъятые из оборота при определении земельного налога. В соответствии со ст. 395 НК РФ освобождаются от уплаты земельного налога организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России. Кроме того, льготу в виде полного освобождения имеют следующие организации: религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов (с численностью инвалидов или их законных представителей не менее 80%); организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов; учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов; организации народных художественных промыслов; общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока; организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» и др. Существуют особенности применения земельного налога по земельным участкам, занятым многоквартирными жилыми домами, садоводческими товариществами, по землям сельскохозяйственного назначения. При внесении земельных долей в уставный капитал сельскохозяйственной организации этой организации как юридическому лицу выдается свидетельство на право собственности на земельный участок, площадь которого соответствует внесенным земельным долям. 44]: - по решению Росреестра, вызванному самостоятельным обнаружением искажений или поступлением заявления об ошибке по установленной форме от любого лица, в случае если это не может причинить ущерба законным интересам правообладателей земельных участков или третьих лиц, которые полагались на эти записи; - по решению суда, арбитражного суда, если интересы налогоплательщиков могут быть затронуты. Хотя следует учитывать, что представители ФНС России настаивают все же на представлении уточненных деклараций и в этом случае. 3. Объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2013 г. составил 9382,5 млрд. руб.,