Генезис категории налог в истории экономической науки. Основные принципы налогообложения и показатели, характеризующие налоговое бремя. Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения. Законодательство о налогах и сборах в РФ.
Налоги как экономическая категорияНалог становится настолько обычным источником государственных средств, что известный политический деятель Северной Америки Б.Франклин мог сказать, что "платить налоги и умереть должен каждый". Но А.Смит ограничивает сферу действия налога: "только расходы на общественную оборону и на поддержания достоинства верховной власти должны покрываться налогами, все остальные расходы должны оплачиваться специальными пошлинами". Похожая точка зрения на налоги была и у Д.Рикардо, который называет налог "великим злом обложения, поскольку нет налогов, которые не тормозили бы накопление и не мешали бы производству". Во-первых, налог - это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны). Исходя из этого принципа, при введении любого налога нужно устранить все формальности: акт уплаты налога должен быть максимально упрощен; уплачивает налог не получатель дохода, а организация, в которой он работает, налоговый платеж должен приурочиваться ко времени получения дохода.Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).
Вывод
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.
Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до окончательной доработки Налогового кодекса.
В принципиальном плане основные направления государственной политики в области налоговой реформы определены в Указе Президента "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины". В частности, к ним относятся следующие задачи: 1) построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и других обязательных платежей;
2) сокращение общего числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;
3) облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг);
4) сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения.
Эти задачи предполагают создание более выгодных условий для предпринимательской деятельности в России.
Совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочных экономических отношений. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.
Список литературы
1 Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учеб. для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» и экон. специальностям/ И. М. Александров.-10-е изд., перераб. И доп. М.: Дашков и К, 2009. 227 с. Библиогр.: с. 218-219. ISBN 978-5-394-00440-7.
2 Владимирова, М.П Налоги и налогообложение: учеб. / М.П. Владимирова. М.: КНОРУС, 2007. 232 с. ISBN 5-8010-0293-2.
3 Гейц, И. В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами: учеб./ И. В. Гейц.- М: Дело и Сервис, 2006. 160 с.- ( В помощь бухгалтеру бюджетной сферы; вып.4).
4 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: курс лекций/ Н. В. Миляков. М.: ИНФРА-М, 2004. 348 с. ( Высшая школа)
5 Лазарев, И. А. Налогообложение: мезоэкономический показатель/ И. А. Лазарев// Проблемы прогнозирования. 2006.-№3- с.13-19. ISSN 0195-3567.
6 Балацкий, Е. В. Налоговые реформы. Экономический рост / Е. В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. 2007. №2-с. 35-38. ISSN 0365-458-3.
7 Алексеев, Н. П. Налоги, которые мы (нас) выбирают? / Н. П. Алексеев//
ЭКО. 2008. №8 с. 11-35. ISSN 9561-3672.
8 Долгова, И. Н. Налоговая нагрузка и эффективность занятости населения регионов РФ: перспективная оценка взаимосвязи / И. Н. Долгова // РЭЖ. 2006. №3. с. 16-27. ISSN 6541-9986.
9 Окунева, Л. П. Налоги в условиях государственно- монополистического капитализма/ Л. П. Окунева //. М: Финансы и статистика, 1982. 152 с.: ил.
10 Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов / В.Г. Пансков. М.: Финансы и статистика,2005. 466 с.: ил.. Библиогр.: с. 459-460. ISBN 5-279-03012-0.
11 Алиев, Б. Х. Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов/ под ред. Б.Х. Алиева.М.: Финансы и статистика, 2004. 416 с.: ил.. Библиогр.: с.402-405. ISBN 5-279-02998-9.
12 Болотин, В. НДС: преодоление иррационального/ РЭЖ. 2001. №9. с. 12-16. ISSN 5943-852-46.
13 Петров, Ю. Афонина, С. Жукова, М. Карапетян, А. Сафаулина, Ж. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс / РЭЖ. 2000. №5. с. 19-24. ISSN 2369-45-8961.
14 Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант».
15 Черник, Д.Г. Починок, А.П. Морозов, В.П. Основы налоговой системы: учебное пособие для вузов / под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы, ЮНИТИ-2003. 422 с.
16 Пушкарева, В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития//Финансы. 2004. №11. с. 27-29. ISSN 9456-235-6548.
17 Комарова, И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их совершенствования// Финансы. 2000. №11. с. 24-28. ISSN 3659-1569-45.
18 Пансков, В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе// Финансы. 2003. №11. с. 18-23. ISSN 659-1268-459.
19 Карбушев, Т.И. Зимин, В.Н. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. 2002. № 2. с. 43-45.
20 Налоги и налогообложение: журнал. М.: Агентство «Роспечать»,2006. N 1-12[ 1 эф чз].
