Порядок учета доходов и расходов по операциям коммерческого банка - Курсовая работа

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение города Москвы «Московский колледж управления, гостиничного бизнеса и информационных технологий «Царицыно»Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.учет доход коммерческий банкДоход в широком смысле слова обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью. Доходы - средства в денежной или натуральной форме, получаемые экономическими объектами в результате их деятельности. В международной практике это валовые поступления денежных и других средств, которые в процессе обычной хозяйственной деятельности предприятия возникают от реализации продукции, оказания услуг и от использования другими предприятиями ресурсов данного предприятия (проценты, дивиденды, лицензионные платежи т.п.). В доходы не включаются суммы, собираемые от имени третьих лиц, например, налоги. Доходы, отраженные по ряду статей, "не заработанных" банком в течение истекшего финансового года.Непроцентные доходы составляют:-доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); Все доходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты). Доходы, выплачиваемые КБ в отчетном периоде, но приходящиеся на следующий период включаются в доходы КБ за отчетный период. 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость, которых указана в иностранной валюте При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.). Правило наращивания расходов: Все расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты). Расходы, выплачиваемые КБ в отчетном периоде, но приходящиеся на следующий период включаются в расходы КБ за отчетный период. На счете 70206 «Расходы на содержание аппарата» учитываются любые расходы банка (кроме расходов и уплаченных штрафов, пени и неустоек), которые не связаны с основной деятельностью банка, и другие расходы по обеспечению этой деятельности. Расходы, учитываемые на этом счете, уменьшают налогооблагаемую базу коммерческого банка при расчете налога на прибыль (доход), кроме расходов произведенных сверх установленных нормативов.Крупнейшим коммерческим банком, специализирующимся на работе с населением, является Сбербанк России. Филиальная сеть банка включает в себя 16 территориальных банков и более 17 тысяч отделений по всей стране, в 83 субъектах Российской Федерации, расположенных на территории 11 часовых поясов Среднее значение за год Средняя доходность, % Среднее значение за год Средняя доходность, % Кредиты банкам, корреспондентские счета и депозиты овернайт в банках 426,9 1,6 371,6 1,9 Среднее значение за год Средняя стоимость, % Среднее значение за год Средняя стоимость, %Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится. В зависимости оттого, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов. Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам средств сверх норм, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх норм. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.Сущность доходов коммерческого банка заключается в получение средств, в денежной или натуральной форме, экономическими объектами в результате их деятельности. К процентным доходам относят полученные банком проценты: за выданные кредиты и займы, депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном, по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенным банком, по лизинговым операциям, по другим активным операциям.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы оформления и учета доходов и расходов коммерческого банка

1.1 Сущность доходов и расходов коммерческих банков

1.2 Характеристика операций коммерческого банка по учету доходов

1.3 Характеристика операций коммерческого банка по учету расходов

Глава 2. Организация учета доходов и расходов в коммерческом банке ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ»

2.1 Анализ динамики и структуры доходов и расходов

2.2 Особенности учета доходов и расходов Сбербанка России

Заключение

Список литературы

Приложения

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Объект - доходы и расходы коммерческого банка.

Предмет - отношения, возникшие в процессе формирования учета доходов и расходов коммерческого банка.

Целью работы является изучение учета доходов и расходов по операциям коммерческого банка.

В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи: - изучить сущность доходов и расходов коммерческих банков;

- дать характеристику процентных доходов и расходов;

- выявить особенности анализа и учета доходов и расходов в ОАО «Сбербанк России»

Сущность доходов коммерческого банка заключается в получение средств, в денежной или натуральной форме, экономическими объектами в результате их деятельности.

Сущность расходов коммерческого банка заключается в перемещение средств, в процессе хозяйственной деятельности, приводящее к уменьшению средств экономического объекта или увеличению его долговых обязательств.

К процентным доходам относят полученные банком проценты: за выданные кредиты и займы, депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном, по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенным банком, по лизинговым операциям, по другим активным операциям.

К процентным расходам относят уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг.

Для достижения цели деятельности современного коммерческого банка - которой является получение максимальной прибыли при соблюдении достаточного уровня надежности и ликвидности активов - требуется полная и достоверная информация о финансовых результатах его деятельности. Правильность и своевременность информации обеспечивает бухгалтерский учет в банке. В свою очередь, совокупность показателей доходов и расходов коммерческого банка образует систему финансовых результатов его деятельности, что делает актуальной тему курсовой работы: «порядок учета доходов и расходов по операциям коммерческого банка».

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой 21 октября 1994.г. (Часть первая) и 22 декабря 1995 г. (Часть вторая).

2. Федеральный закон РФ от 2 декабря «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 29.12.2014.).

3. Федеральный закон РФ от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» (в редакции от 29.12.2014).

4. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 28 марта 2002 г.).

5. Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (со всеми изменениями на декабрь 2004)

6. Положение Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

7. Положение Банка России от 10 июня 1996 г. № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях».

8. Современный экономический словарь

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б..-4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2003.-480 с.

9. Смирнова Л. Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках, -М: Финансы и статистика, 2003.

10. Семенов С. К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. -М.: Экзамен, 2004.