Характеристика прав налогоплательщиков при проведении налогового контроля. Исследование порядка рассмотрения материалов проверки и вынесения решения по её итогам. Рассмотрение акта камеральной проверки, его составление. Определение финансовых санкций.
ФГБОУ ВПО «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)» Брянский филиалНи один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. И хотя она является нелегким испытанием для руководства организаций и бухгалтеров, не стоить думать, что мы не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты. Если в организации прошла проверка, в результате которой начислили большие суммы недоимки, пеней и штрафов, не следует сразу же впадать в отчаяние. Налоговые проверки являются важнейшей формой налогового контроля, поскольку в результате их проведения складывается наиболее верное представление о деятельности налогоплательщика, а процесс оформления результатов налоговой проверки имеет множество тонкостей и сложностей.Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, обязан рассмотреть акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, с учетом представленных проверяемым лицом письменных возражений, и принять по ним решение. Для рассмотрения материалов проверки и принятия решения по общему правилу руководителю (его заместителю) налогового органа дается десять рабочих дней по истечении срока для представления возражений на акт проверки (15 рабочих дней со дня получения акта проверки). Порядок определения срока для рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней: течение срока для рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней начинается с 1 октября (четверг) и с учетом отсутствия выходных дней, заканчивается через 10 рабочих дней, т.е. На рассмотрение материалов налоговой проверки налоговый орган обязан пригласить налогоплательщика, в отношении которого проводилась налоговая проверка. Тем не менее, руководитель налогового органа может отложить рассмотрение акта проверки при неявке налогоплательщика, если будет признано, что участие налогоплательщика обязательно для рассмотрения этих материалов (например, когда содержание акта неоднозначно и руководителю необходимо лично опросить налогоплательщика по фактам, изложенным в акте и в возражениях на акт).Организация уплатила налоги позже установленного срока на 15 дней: - НДС - 20.000 р. Решение: 1.Рассчитаем сумму пени по каждому налогу. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией. по налогу на прибыль организации размер пени составит: 15.000 р. 2.Неуплата налога или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога.В данной курсовой работе были рассмотрены: общие положения порядка рассмотрения материалов налоговых проверок, права налогоплательщиков при применении налогового контроля, непосредственно сам порядок рассмотрения материалов налоговой проверки, вынесение решения по итогам проведения налоговых проверок, а так же дополнительные меры налогового контроля. Выполнены все задачи, поставленные во введении данной исследовательской работы, в том числе: - рассмотрены основные понятие порядка рассмотрения материалов налоговых проверок; изучен порядок проведения рассмотрения материалов проверки, вынесение решения по итогам проверки.
Введение
Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными. Ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. И хотя она является нелегким испытанием для руководства организаций и бухгалтеров, не стоить думать, что мы не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты.
Если в организации прошла проверка, в результате которой начислили большие суммы недоимки, пеней и штрафов, не следует сразу же впадать в отчаяние. Практика показывает, что большой процент вынесенных по результатам проведения налоговых проверок решений можно оспорить.
Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок.
Налоговые проверки являются важнейшей формой налогового контроля, поскольку в результате их проведения складывается наиболее верное представление о деятельности налогоплательщика, а процесс оформления результатов налоговой проверки имеет множество тонкостей и сложностей.
Целью настоящей работы является: - изучение теоретических положений процесса рассмотрения материалов налоговой проверки.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть основные понятие порядка рассмотрения материалов налоговых проверок;
- выделить основные права налогоплательщиков при налоговом контроле;
- изучить порядок проведения рассмотрения материалов проверки, вынесение решения по итогам проверки.
Объектом исследования являются процесс рассмотрения материалов налоговых проверок.
В курсовой работе были использованы следующие методы исследования: анализ, сравнение, изучения нормативно-правовой базы, статистический, обобщения и др.
Вывод
В данной курсовой работе были рассмотрены: общие положения порядка рассмотрения материалов налоговых проверок, права налогоплательщиков при применении налогового контроля, непосредственно сам порядок рассмотрения материалов налоговой проверки, вынесение решения по итогам проведения налоговых проверок, а так же дополнительные меры налогового контроля.
Выполнены все задачи, поставленные во введении данной исследовательской работы, в том числе: - рассмотрены основные понятие порядка рассмотрения материалов налоговых проверок;
- выделены основные права налогоплательщиков при налоговом контроле;
- изучен порядок проведения рассмотрения материалов проверки, вынесение решения по итогам проверки.
Следовательно, выполнив задачи, перечисленные выше, можно сделать вывод о том, что цель курсовой работы достигнута, то есть, изучены теоретические положения процесса рассмотрения материалов налоговой проверки.
Любая проверка, а в особенности налоговая, вносит определенную дезорганизацию в работу предприятия, так как для обеспечения деятельности проверяющих необходимо отвлекать от основной работы сотрудников бухгалтерии и юридической службы, да и сам факт нахождения проверяющего на предприятии создает определенную нервозность, что не лучшим образом отражается на работоспособности. Однако даже, если результаты проверки оказались «отрицательными» для организации-налогоплательщика - еще не все потеряно! Все действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, могут быть обжалованы в суде, так же, как и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и иные акты налогового органа. Причем под актом налогового органа в данном случае понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика.
В заключение отметим, что знание налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так и проверяющей стороны позволит активно участвовать в проведении проверки, в ходе определения ее результатов, вынесения решения по проведенной налоговой проверке и привлечении или не привлечении к ответственности при выявлении каких-либо нарушений законодательства.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), 2005 год, Москва
2. Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
3. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. № 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации”
4. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 08.10.99 г. № АП-3-16/318 “Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок”
5. Инструкция МНС РФ от 10.04.2000 № 60 “О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах”, утвержденная приказом МНС РФ от 10.04.2000 № АП-3-16/138
6. Письмо МНС РФ от 08.02.2000 № АС-6-16/113 “О разграничении полномочий налоговых органов и органов налоговой полиции в связи с принятием Федерального закона от 02.01.2000 № 13-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации”.
7. Инструкция о порядке назначения и проведения проверок налогоплательщиков федеральными органами налоговой полиции, утвержденная приказом ФСНП России от 25.06.2001 г. № 285
8. Письмо МНС РФ от 07.05.2001 г. № АС-6-16/369 “О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения
9. Комментарий к разделу V Налогового кодекса РФ “Налоговая отчетность и налоговый контроль”
10. “Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 20, 17.05.99.”
11. Валов М. А. Выездная налоговая проверка // Журнал “Налоги и платежи”/Арбитражная налоговая практика. № 2, 2009
12. Мачин С. П. Налоговая полиция проводит проверку на предприятии // Журнал “Главбух”/Юридический практикум, № 22, ноябрь 2008
13. Перовская Е. Г. О праве органов налоговой полиции осуществлять проверки // Журнал “Налоговый Вестник”, январь 2007
14. Налоги в Российской Федерации - Колчин С.П.
15. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи - Селезнева Н.Н.
16. Налоги и налогообложение - Пансков В.Г.
17. Налоговые системы России и зарубежных стран
18.www.gks.ru
19. www.nalog.ru
20. www.rnk.ru
21. www.v2b.ru
22. www.fooder.ru
23. www.bbest.ru
24. www.businessuchet.ru
25. www.ardashev.ru
Размещено на .ru
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
