Порядок признания и прекращения признания финансовых активов и обязательств, зачет финансовых активов и обязательств - Контрольная работа

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ Кафедра страхования, финансов и кредита Контрольная работа по дисциплине «Международные стандарты финансовой отчетности» на тему: «Порядок признания и прекращения признания финансовых активов и обязательств, зачет финансовых активов и обязательств»Финансовые инструменты - самая дискутируемая и противоречивая тема из всего спектра вопросов, рассматриваемых МСФО. Основные правила были формализованы лишь в последние 10 лет. Данной теме в МСФО отведено максимальное количество регулирующих документов по объему.Финансовый инструмент - это любой договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой. Финансовые инструменты могут быть как признанными, так и не признанными в балансе. Физические активы не являются финансовыми активами, так как они не являются правом получать денежные средства или другие финансовые активы. Финансовое обязательство - это обязанность по договору: • Предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании; Активы и обязательства делятся на финансовые и нефинансовые, в ряде случаев, например для расчетов в иностранной валюте, такое разделение также влияет на оценку активов и обязательств.Организация должна признавать финансовый инструмент в своем балансе только в том случае, если она становится стороной по договору в отношении данного финансового инструмента. Для признания финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий: 1)наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;Финансовый актив считается переданным организацией, когда она: 1) передала права требования по договору на получение потоков денежных средств по финансовому активу; либо 2) сохранила за собой договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу, но при этом приняла на себя договорное обязательство выплачивать эти денежные средства одному или нескольким получателям в рамках соглашения только при соблюдении трех конкретных условий: а) когда у организации отсутствует обязательство по выплате денежных средств конечным получателям, если только она не получила эквивалентные суммы с первоначального актива.Организация должна списывать финансовое обязательство (или часть финансового обязательства) с баланса тогда и только тогда, когда оно погашено, то есть, когда указанное в договоре обязательство исполнено, аннулировано или срок его действия истек. Разность между балансовой стоимостью финансового обязательства (или части финансового обязательства) погашенного или переданного другой стороне, и выплаченным возмещением, включая любые переданные не денежные активы или принятые обязательства, следует относить на счет прибылей и убытков.При первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства организация обязана оценивать его по справедливой стоимости. Если финансовый актив или финансовое обязательство не оцениваются по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, затраты по сделке, прямо связанные с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства, также включаются в первоначальную стоимость финансового инструмента. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.В целях последующих оценок финансового актива после первоначальной оценки МСФО (IAS) 39 предусмотрена классификация финансовых активов по следующим четырем категориям: 1)оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период; Признание прибыли или убытка в рамках МСФО (IAS) 39 обусловлено перечисленными выше категориями финансовых активов. После первоначального признания организация должна оценивать финансовые активы, в том числе являющиеся активами производные инструменты, по их справедливой стоимости без вычета затрат по сделке, произведенных при продаже и прочих выбытиях активов, за исключением следующих финансовых активов: 1)займов и дебиторской задолженности, которые должны оцениваться по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента;После первоначального признания организация обязана оценивать все финансовые обязательства по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента, за исключением: 1)финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы признания активов

1.1 Понятие, сущность и классификация активов

1.2 Признание финансового инструмента

2. Прекращение признания финансовых активов и обязательств

2.1 Прекращение признания финансового актива

2.2 Прекращение признания финансового обязательства

2.3 Первоначальная оценка финансовых инструментов

2.4 Последующая оценка финансовых активов

2.5 Последующая оценка финансовых обязательств

3. Зачеты финансовых активов и финансовых обязательств

Заключение

Список литературы