Порядок организации и учета депозитных операций коммерческого банка - Курсовая работа

Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (так называемые депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, облигаций) и средства, позаимствованные у других учреждений посредством межбанковского кредита. Борисов А.Б. предлагает следующее определение: «депозит - (лат. depositum - вещь, отданная на хранение) - 1) вклад в банк, денежные средства, временно хранящиеся в банке и принадлежащие другим учреждениям и лицам; 2) ценные бумаги, передаваемые на хранение в кредитные учреждения; 3) взносы в таможенные учреждения в обеспечение оплаты пошлин и сборов; 4) взносы денежных сумм в судебные и административные органы» [24]. В Современном экономическом словаре Райзберга Б.А. дано следующее понятие: «депозит - денежные вклады в банки (банковские депозиты); ценные бумаги и денежные средства, передаваемые на хранение в кредитное учреждение; взносы денежных средств в различные учреждения, производимые в качестве платежей, для обеспечения требуемой оплаты; записи в банковских книгах, содержащие или подтверждающие требования клиентов к банку» [23]. Формирование ресурсной базы в процессе осуществления банками пассивных операции исторически играло первичную и определяющую роль по отношению к большей части операций банка, направленных на получение доходов, поскольку характеризует источники средств и природу связей банка. «Депозит» в переводе с латинского - вещь, отданная на хранение, и, следовательно, депозитом может быть любой открытый клиенту в банке счет, на котором хранятся денежные средства [20].Для этого банки осуществляют взаимное сотрудничество с кредитными западными финансовыми ресурсами (совместные банки с иностранным капиталом) и на этой основе формируют ресурсы для выплаты процентов населению по вкладным операциям. Для устойчивого развития банковской системы необходимо защитить банки от риска досрочного изъятия вкладов и создать эффективную систему гарантирования вкладов. Это можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических и физических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках. Так в 2014 году прирост вкладов физических лиц в совокупных показателях составил 69%, прирост депозитов юридических лиц составил 24%, прирост капитала Банка увеличился более, чем в 2 раза.

Специфика банковского учреждения как коммерческой организации состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (так называемые депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, облигаций) и средства, позаимствованные у других учреждений посредством межбанковского кредита.

Для коммерческих банков вклады - это основной вид их пассивных операций и, следовательно, основной ресурс для проведения активных кредитных операций. Множество депозитов способно создать банку ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйства. Для вкладчиков депозиты являются потенциальными деньгами: с одной стороны депозит выступает в роли денег, с другой, в роли капитала, приносящего доход в виде процентов. Другими словами депозитные операции выгодны и вкладчикам и банкам.

Обострение конкуренции между коммерческими банками за депозиты физических и юридических лиц привело к появлению огромного разнообразия депозитов, цен на них и методов обслуживания. По данным некоторых зарубежных специалистов, в развитых странах в настоящее время существует более 30 видов банковских вкладов. При этом каждый из них имеет свои особенности, что позволяет клиентам выбирать наиболее адекватный их интересам и возможную форму сбережения денежных средств и оплаты за товары и услуги.

В условиях конкурентной среды коммерческие банки должны разрабатывать политику в области пассивных операций посредством диверсификации (разнообразия) депозитных операций. Кроме того, самым важным звеном в работе банка для частного вкладчика является рекламная известность банка, затем разветвленная система и наличие различных пластичных схем взаимодействия с клиентом, а так же демонстрируемые банком меры, способные защитить и сохранить вложенные в банк средства. Немаловажным является и то, в каких отношениях банк состоит с государством, т.к. именно оно в сознании граждан начинает приобретать все больший вес. Таким образом, чтобы у банка появилась гарантированная возможность привлечения представителей широких слоев населения, необходимо выполнить, прежде всего, перечисленные условия.

Актуальность выбора темы работы связана с видением проблем банков по формированию ресурсной базы и эффективному их размещению в условиях снижения уровня инфляции, стабилизации российской валюты и ужесточения требований органов, регулирующих банковскую сферу.

Целью написания курсовой работы является изучение порядка организации и учета депозитных операций коммерческого банка.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1) Изучить сущность и значение депозитных операций банка;

2) Рассмотреть порядок учета депозитных операций;

3) Разработать основные направления развития учета банковских депозитов.

1. Сущность и значение депозитных операций банка

1.1 Экономическая сущность депозитов

Любой финансовый институт как хозяйствующий субъект для осуществления своей уставной деятельности нуждается в финансовых ресурсах, т.е. в источниках денежных средств, необходимых для покупки зданий, сооружений, техники и технологий, формирования оборотного капитала, создания резервов, выплат заработной платы, отчислений в бюджет и т.д. Подобные затраты могут финансироваться за счет собственных средств, а также за счет заемных и привлеченных.

Основную массу привлеченных ресурсов финансового института составляют различного рода вклады физических и юридических лиц или депозиты.

Борисов А.Б. предлагает следующее определение: «депозит - (лат. depositum - вещь, отданная на хранение) - 1) вклад в банк, денежные средства, временно хранящиеся в банке и принадлежащие другим учреждениям и лицам; 2) ценные бумаги, передаваемые на хранение в кредитные учреждения; 3) взносы в таможенные учреждения в обеспечение оплаты пошлин и сборов; 4) взносы денежных сумм в судебные и административные органы» [24].

В Современном экономическом словаре Райзберга Б.А. дано следующее понятие: «депозит - денежные вклады в банки (банковские депозиты); ценные бумаги и денежные средства, передаваемые на хранение в кредитное учреждение; взносы денежных средств в различные учреждения, производимые в качестве платежей, для обеспечения требуемой оплаты; записи в банковских книгах, содержащие или подтверждающие требования клиентов к банку» [23].

Исторически депозитные операции возникли в виде формы хранения золотых монет в целях их лучшего сбережения на монетных дворах, у менял и т.д. За хранение золотых монет владелец должен был платить определенное вознаграждение. Причем меняла гарантировал по желанию клиента сохранность именно тех монет, которые ему были отданы. В таких условиях менялы не могли осуществлять ссудные операции с полученными монетами не могли извлекать прибыль, из которой они стали бы выплачивать владельцам денег проценты. С течением времени владельцы монет перестали требовать возврата тех же монет - возвращалась только сумма помещенных денег. Удлинились и сроки хранения. Появилась возможность использовать эти заемные средства для предоставления кредитов, получать за ссуды проценты и выплачивать часть их суммы собственникам денег. Если до этого менялы при предоставлении кредитов рассчитывали только на собственный капитал, то теперь они могли использовать и заемные средства.

Сейчас депозитные операции приобрели различные виды и формы и значительно дифференцированы по странам. Однако для каждого финансового института остается приоритетной задача привлечения вкладчиков и расширения депозитной базы как основного источника кредитных ресурсов.

Деньги, выполняя функцию накопления, трансформируются в депозиты. Депозиты, по сути, это не что иное, как накопленные сбережения населения, всех хозяйствующих субъектов и т.д. Под депозитами понимаются все вклады клиентов. Источники средств, помещаемые на депозиты, весьма разнообразны. Это средства на счетах корпоративных клиентов, счетах заработной платы рабочих и служащих, счетах государственных учреждений и предприятий, которые временно не используются.

Белоглазова Г.Н. считает, что «управление депозитными операциями коммерческого банка - составная часть банковского менеджмента, формирующая структуру пассивов банка. Основными задачами управления депозитными средствами является обеспечение банка необходимыми кредитными ресурсами, слежение за обязательной прибыльностью средств банка. Важным средством управления является политика банка в части депозитного процента» [7].

Аккумулирование свободных финансовых ресурсов субъектов экономической системы является одной из основных функций кредитных учреждений. Банковские учреждения, как разновидность коммерческих предприятий, формируют подавляющую часть своих ресурсов за счет привлеченных средств. Формирование ресурсной базы в процессе осуществления банками пассивных операции исторически играло первичную и определяющую роль по отношению к большей части операций банка, направленных на получение доходов, поскольку характеризует источники средств и природу связей банка. Пассивные операции в значительной степени определяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций. Привлечение ресурсов для коммерческого банка является основой его деятельности, приоритетной задачей, без решения которой он не может существовать.

Способность кредитной организации привлекать депозиты, задействовать недепозитные источники для решения своих задач является одним из основных критериев признания банка со стороны других участников рынка.

Таким образом, формирование коммерческим банком ресурсной базы реализуется через пассивные операции, которые представляют собой деятельность кредитной организации, связанную с образованием собственных средств, привлечением финансовых средств вкладчиков и других кредиторов, а также определением соответствующей комбинации источников средств, необходимой для удовлетворения ликвидности [5].

В настоящее время в банковской деятельности роль пассивных операций возрастает, поскольку именно они определяют масштаб доходных операций банка. Кроме того, в связи с необходимостью поиска резервов для увеличения прибыли банковскими институтами все большее внимание уделяется позиции, при которой привлеченные средства рассматриваются как самостоятельный объект управления и источник повышения эффективности работы. В целом, состояние ресурсной базы кредитной организации, качество и количество привлеченных средств: во-первых, отражает стабильность и надежность банка; во-вторых, является индикатором качества обслуживания банком клиентов (количество предоставляемых клиентам услуг, наличие филиальной сети; электронных банковских услуг и т. д.); в-третьих, характеризует ценовую политику банка, т. е. умение руководства банка адекватно реагировать на изменение рыночных цен на банковские продукты и услуги; в-четвертых, определяет кредитный потенциал банка, а, следовательно, размер банковской прибыли.

При этом, понятие «банковские ресурсы» значительно шире, чем понятие «кредитные ресурсы», поскольку ресурсы банка могут быть направлены не только на цели кредитования, но и на осуществление других банковских операций [11].

Пассивные операции направлены на мобилизацию, привлечение банком денежных средств со стороны, от других организаций и лиц. Активные операции заключаются в размещении имеющихся у банка денежных средств, вложении их в дело, предоставлении другие организациям, лицам. Пассивные операции сводятся в основном к привлечению вкладов, получению кредитов от других банков и эмиссии собственных ценных бумаг. Если собственный капитал коммерческого банка (уставный, акционерный) являете» лишь отправной точкой для создания банка и частью его действующего капитала, те заемные средства, получаемые в результате пассивных операций, являются основой деятельности банка. Доля заемных средств коммерческих банков в настоящее врем» составляет около 75% всего капитала для большинства банков. Такой объем заемных средств обусловливает необходимость активизации деятельности банков по их привлечению, применению разнообразных форм и методов привлечения. Пассивными операции включают прежде всего открытие и ведение срочных и бессрочных вкладов клиентов банка [7].

Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, то есть ресурсами. В современных условиях проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения, потому что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы - ЦБ РФ; во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ их хранения, это способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органично входящего в систему денежных отношений. Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.

Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать рынок ценных бумаг, на котором банки выступают продавцами собственных либо покупателями государственных и корпоративных ценных бумаг. Наличие страховых, финансовых и других кредитных учреждений активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитных ресурсов и обостряет проблему аккумуляции банками временно свободных денежных средств.

Ресурсы коммерческих банков, или банковские ресурсы, представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемых для осуществления активных операций. По способу образования все ресурсы коммерческого банка подразделяются на собственные и заемные (привлеченные) [7].

1.2 Механизм проведения депозитных операций

Депозитные (вкладные) операции коммерческого банка - это операции по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

Депозитные операции - достаточно широкое понятие, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с привлечением средств во вклады. Особенностью этой группы пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, так как инициатива в помещении средств во вклады исходит от вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчика интересуют не только выплаченные банком проценты, но и надежность сохранения доверенных банку средств.

Объектом депозитных операций являются депозиты. Депозит есть форма выражения кредитных отношений банка с вкладчиками по поводу предоставления последними банку своих собственных средств во временное пользование. «Депозит» в переводе с латинского - вещь, отданная на хранение, и, следовательно, депозитом может быть любой открытый клиенту в банке счет, на котором хранятся денежные средства [20].

Депозитные счета бывают разнообразными и классифицируются: - по источникам депозитов;

- по целевому назначению хранимых средств;

- по уровню доходности;

- по валюте депозита;

- по категории вкладчиков;

- в зависимости от условий внесения, использования и изъятия средств.

Наиболее существенными являются пятая и шестая классификация.

По категориям вкладчиков выделяют: - депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков);

- депозиты физических лиц.

В зависимости от условий внесения, использования и изъятия средств различают: - депозиты до востребования;

- срочные депозиты (с их разновидностями - депозитными и сберегательными сертификатами);

- сберегательные вклады населения.

Под депозитами до востребования понимаются средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. Как правило, используются для проведения расчетных операций, значительно реже в качестве сбережения. Инициатива открытия таких счетов исходит от самих клиентов в связи с потребностью производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжение. Движение средств по этим счетам (поступление и списание) может оформляться наличными деньгами, чеком, переводом, иными расчетными документами.

К депозитам до востребования относятся: - средства на расчетных, текущих, бюджетных и прочих счетах;

- средства на корреспондентском счете банка, открытом в РКЦ;

- средства на счете ЛОРО при установлении отношений с другими банками;

- вклады до востребования.

К числу депозитов до востребования следует отнести и так называемый контокоррентный счет. Контокоррент - это соединение текущего счета со ссудным. Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, дебетовое - задолженность банку. Проценты по остатку на контокорренте начисляются в пользу банка по более высокой ставке, чем в пользу клиента. Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам как знак особого доверия. Определенное сходство с контокоррентным счетом имеет счет с овердрафтом. Это счет, по которому на основе соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере превышение суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает заимствование кредита. Однако следует учитывать различия между этими счетами. При овердрафте, в отличие от контокоррента, такие заимствования осуществляются от случая к случаю, носят нерегулярный характер. Соответственно для этого счета более характерен пассивный остаток. Кроме того, контокоррентные счета открываются в адрес хозяйственных организаций - юридических лиц, в то время как счета с овердрафтом могут быть открыты и не юридическим лицам, а также и физическим для покрытия временных разрывов в поступлении и расходовании средств [17].

На втором месте по значимости для банков выступают срочные депозиты, так как они стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного времени. Срочные депозиты - депозиты, привлекаемые банком на определенный срок. Срочные депозиты подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на срок и на условиях по договору, а по истечении этого срока срочный депозит может быть изъят владельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту, зависит от срока и суммы депозита. Как правило, чем продолжительнее сроки и (или) больше сумма депозита, тем выше процентная ставка по депозиту и, следовательно, размер вознаграждения.

Срочные депозиты не используются для осуществления текущих платежей. Сумма срочного вклада должна быть неизменна в течение всего срока действия договора (исключение может составить разновидность срочного вклада - срочный вклад с дополнительными взносами). Если вкладчик желает изменить судьбу вклада (уменьшить или увеличить) или потребовать возврата вложенных средств до окончания срока действия депозитного договора, то он может расторгнуть заключенный договор, изъять или переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этом случае проценты сжигаются до размера процентов, уплачиваемых по вкладу до востребования.

Срочные депозиты в банках делятся на срок: - до 30 дней;

- от 31 до 90 дней;

- от 91 до 180 дней;

- от 181 дня до 1 года;

- от 1 года до 3 лет;

- свыше 3 лет.

Кроме того, существуют две формы срочных вкладов: - срочный вклад в строгом смысле этого слова;

- срочный вклад с предварительным уведомлением об изъятии, в том числе досрочном. В этом случае банки требуют от владельца счета подачи специального уведомительного заявления о намерении изъять средства. Срок подачи такого заявления заранее оговаривается, с учетом этого срока устанавливается также величина процента за депозит; указанный срок может колебаться от недели до нескольких месяцев в зависимости от срока и размера депозита.

Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, а для банка - возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом. Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой ликвидности. Для банка же недостаток состоит в необходимости выплат повышенных процентов по вкладам и снижении, таким образом, процентной маржи.

Разновидностью срочного вклада являются депозитные и сберегательные сертификаты. Сертификат представляет собой письменное свидетельство банка-эмитента о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом его филиале.

Депозитные сертификаты выдаются только юридическим лицам, а для физических лиц используются сберегательные сертификаты. Сертификаты выпускаются как в разовом порядке, так и сериями, а также бывают именными и на предъявителя. Они не могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты за куплю-продажу депозитных сертификатов, выплаты сумм по ним производятся в безналичном порядке, а сберегательных сертификатов - как в безналичном порядке, так и наличными. Сертификаты должны быть срочными. Срок обращения по депозитным сертификатам (с момента выдачи сертификата до даты, когда владелец сертификата получает право востребования депозита по сертификату) ограничивается одним годом. Срок обращения сберегательных сертификатов ограничивается тремя годами [15].

Особую группу составляют банковские сберегательные вклады, открываемые физическим лицам. Они подразделяются на вклады: - до востребования;

- срочные, в том числе: - срочные с дополнительными взносами;

- выигрышные;

- денежно-вещевые выигрышные;

- целевые;

- условные;

- с предуведомленными платежами и др.

Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Это могут быть вклады, выплата по которым приурочена к периоду отпусков, дням рождений, новому году и т.д. К сберегательным вкладам относятся вклады, образовавшиеся с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует специфическая мотивация возникновения - поощрение бережливости, накопление средств целевого характера и высокий уровень доходности, хотя и ниже, чем на срочные вклады.

Сберегательные вклады имеют свои выгоды и недостатки для банков. Значение сберегательных вкладов для банков состоит в том, что с их помощью мобилизуются неиспользованные доходы населения и превращаются в производительный капитал. Недостатки же для банков состоят в необходимости выплаты повышенных процентов по вкладам и подверженности этих вкладов экономическим, политическим, психологическим факторам, что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потери банком ликвидности.

Таким образом, депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и поставлена в зависимость от конъюнктуры денежного рынка. Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки [6].

Речь идет прежде всего о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

1.3 Роль депозитной политики коммерческого банка

В целях привлечения ресурсов для своей деятельности коммерческим банкам важно разработать концепцию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в уставе, получения максимальной прибыли и необходимости поддержания банковской ликвидности с учетом всех видов рисков. Под депозитной политикой следует понимать совокупность мероприятий коммерческого банка, направленных на определение форм, задач, содержания банковской деятельности по формированию банковских ресурсов, их планированию и регулированию. Депозитная политика должна, прежде всего, отвечать следующим требованиям: - экономическая целесообразность;

- конкурентоспособность;

- внутренняя непротиворечивость.

Под экономической целесообразностью здесь понимается рентабельность использования привлеченных ресурсов населения. При расчете относительной эффективности привлечения депозитных ресурсов частных лиц необходимо принимать во внимание как связанные с ними издержки, в том числе резервные отчисления, неопределенную степень их ликвидности, так и явные выгоды [14].

Система ставок по вкладам должна быть ориентирована на рыночную конъюнктуру. Так, банк, удерживающий ставки на более низком уровне, нежели близкие ему по степени надежности конкуренты, рискует потерять часть своей клиентуры. банковский депозит финансовый

Что же касается, внутренней непротиворечивости депозитной политики, то ее можно рассматривать в нескольких аспектах. Это и временная структура депозитных ставок, и их дифференциация по суммам, видам вкладов в сравнении с иными сопоставимыми инструментами того же банка (сертификатами, векселями), а также по различным категориям клиентуры (например, для физических и юридических лиц).

Исследуя сущность депозитной политики коммерческих банков, необходимо определить такие понятия, как: субъекты, объекты депозитной политики и принципы ее формирования. В состав субъектов депозитной политики коммерческого банка включаются клиенты банка, органы управления банка и государственные учреждения. К объектам депозитной политики относятся привлеченные средства и дополнительные услуги банка (комплексное обслуживание) [22].

В основе формирования депозитной политики коммерческого банка лежат как общие, так и специфические принципы. Под общими принципами депозитной политики понимаются принципы, единые и для государственной денежно-кредитной политики ЦБ РФ, проводимой на макроэкономическом уровне, и для политики на уровне каждого конкретного коммерческого банка. К ним следует отнести принципы комплексного подхода, научной обоснованности, оптимальности и эффективности, а также единство всех элементов депозитной политики банка. Комплексный подход выражается как в разработке теоретических основ, приоритетных направлений депозитной политики банка с точки зрения стратегии его развития, так и в определении наиболее эффективных и оптимальных для данного этапа развития банка тактических приемов и методов ее реализации. К специфическим принципам депозитной политики относятся принципы обеспечения оптимального уровня издержек банка, безопасности проведения депозитных операций, надежности, поскольку банк, осуществляя аккумуляцию временно свободных денежных средств с целью их последующего размещения, стремится получить доход не любой ценой, а с учетом реалий рынка, на котором он осуществляет свою деятельность. Соблюдение перечисленных принципов позволяет банку сформировать как стратегические, так и тактические направления в организации депозитного процесса, обеспечивая тем самым эффективность и оптимизацию его депозитной политики [7].

Рассматривая депозитную политику банка как один из элементов банковской политики в целом, необходимо исходить из того, что основной целью депозитной политики является привлечение как можно большего объема денежных ресурсов по наименьшей цене. Успешная реализация этой многогранной цели депозитной политики банка предполагает решение в процессе ее формирования таких задач, как: - содействие в процессе проведения депозитных операций получению банком прибыли и поддержание необходимого уровня банковской ликвидности;

- обеспечение диверсификации субъектов депозитных операций и сочетание разных форм депозитов;

- поддержание взаимосвязи и взаимной согласованности между депозитными операциями и операциями по выдаче ссуд по суммам и срокам депозитов и кредитных вложений;

- проведение гибкой процентной политики;

- постоянное изыскание путей и средств уменьшения процентных расходов по привлеченным ресурсам;

- развитие банковских услуг и повышение качества и культуры обслуживания клиентов [11].

Процесс формирования депозитной политики тесно взаимосвязан с проведением банком процентной политики, поскольку депозитный процент является эффективным инструментом в области привлечения ресурсов (величина дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к помещению клиентами своих временно свободных средств во вклады). При этом оптимальная процентная политика банка должна базироваться на соблюдении ряда принципов. Среди них, в первую очередь, следует назвать принцип дифференциации процента в зависимости от срока хранения и размера сбережений, принцип «социальной» дифференциации процента по вкладам, принцип обеспечения рентабельности банковской деятельности и принцип сохранения и защиты сбережений вкладчиков. При формировании эффективной процентной и депозитной политики банка требуется сочетание всех этих принципов.

Во времена государственного регулирования предельные нормы процента устанавливались в законодательном порядке в соответствии со срочностью вклада, а теперь банки могут самостоятельно устанавливать конкурентоспособные процентные ставки, ориентируясь на учетную ставку ЦБ РФ, состояние денежного рынка и исходя из разработанной концепции депозитной политики.

Определяющим фактором при установлении размера процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещаются средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Не менее важным фактором является сумма вклада, и, следовательно, чем больше сумма вклада и дольше срок хранения, тем выше по нему процентная ставка. Существенным моментом является и частота выплат дохода по вкладам. Ставка процента по вкладу находится в обратной зависимости от частоты выплаты дохода, т.е. чем реже они осуществляются, тем выше уровень устанавливаемой банком процентной ставки по вкладу [8].

Уплата банком процентов по депозитам - основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой - вынужден поддерживать такой уровень процентной ставки по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительный срок, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов. Однако привлечение средств населения банками не беспредельно.

В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Центральным банком России установлен обязательный норматив Н11 - максимальный размер привлеченных денежных вкладов населения. Он рассчитывается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов населения и величины собственных средств (капитала) банка. Максимально допустимое значение этого показателя 100% .

Одним из направлений процентной политики коммерческого банка является расчет и анализ стоимости всех ресурсов и депозитных операций.

Для этого необходимо: - установить приемлемый процент по вкладам (депозитам);

- изучить динамику процентной ставки по привлеченным ресурсам;

- рассчитать реальную стоимость ресурсов в условиях инфляции;

- проанализировать изменения процентного расхода по привлеченным ресурсам в общем объеме расходов банка.

Процентные ставки по вкладам устанавливают кредитные организации по соглашению с клиентами с учетом требований Гражданского кодекса РФ. Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по депозитам и сроки действия этих договоров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» или договором с клиентом [1].

Проценты на привлеченные денежные средства по вкладам начисляются банком на остаток по вкладу, учитываемому на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Начисление процентов по вкладам производится ежемесячно в последний рабочий день отчетного месяца. При этом проценты за последние дни отчетного месяца, приходящиеся на выходные (праздничные) дни начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении процентов в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены денежные средства. При закрытии банковских вкладов проценты по привлеченным денежным средствам начисляются до даты фактического закрытия или передачи счета включительно. В случаях, когда срочный вклад возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующему размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам «до востребования», если иное не предусмотрено договором [13].

Уплата банком процентов по вкладам производится как в безналичном порядке, путем зачисления суммы процентов на счета вкладчиков, так и наличными денежными средствами из кассы банка. При этом выплата процентов по вкладу может производиться: - ежемесячно;

- один раз в квартал;

- по окончании срока действия договора.

В целях стимулирования привлечения на срочные счета в банк средств клиентов используются различные способы начисления процентов: - простые проценты;

- сложные проценты;

- с фиксированной процентной ставкой;

- с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью - в соответствии с предусмотренным договором процентом - происходит расчет и выплата дохода по вкладу. Выплата простых процентов применяется в двух базовых депозитных схемах: единовременное погашение процентов и основной суммы долга (наиболее распространенный вариант) и периодические выплаты процентов с погашением основной суммы долга в конце срока действия депозитного договора.

Другим видом расчета дохода являются сложные проценты. В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой возросшей на сумму начисленного ранее дохода базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции [19].

Таким образом, в целом депозитная политика банка определяется, во-первых, приоритетами в выборе клиентов и депозитных инструментов (сегментирование рынка), во-вторых, нормами и правилами (в том числе законодательными, инструктивными, внутрибанковскими и т.д.), регламентирующими практическую деятельность банковского персонала, реализующего эти приоритеты на практике. Качество депозитной политики и эффективность пассивных операций зависят также и от компетентности руководства банка и уровня квалификации персонала, занимающегося отбором конкретных предложений по депозитам и выработкой условий депозитных договоров. Депозитная политика создает необходимые предпосылки эффективной работы персонала ресурсных подразделений банка, объединяет и организует усилия персонала, уменьшает вероятность ошибок и принятия нерациональных решений.

2. Учет депозитных операций

2.1 Учет банковских депозитов юридических лиц

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок [20].

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов: 1) открытые - денежные средства, вложенные на счет в банке.

Среди данного вида депозитов различают: а) депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хр

Таким образом, депозиты являются важным источником ресурсов банков. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основу их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д. Наряду с ведением депозитных счетов банки используют и другие методы мобилизации - это привлечение вкладов от населения. Для этого банки осуществляют взаимное сотрудничество с кредитными западными финансовыми ресурсами (совместные банки с иностранным капиталом) и на этой основе формируют ресурсы для выплаты процентов населению по вкладным операциям.

Для устойчивого развития банковской системы необходимо защитить банки от риска досрочного изъятия вкладов и создать эффективную систему гарантирования вкладов.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов. Это можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических и физических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

Так в 2014 году прирост вкладов физических лиц в совокупных показателях составил 69%, прирост депозитов юридических лиц составил 24%, прирост капитала Банка увеличился более, чем в 2 раза. Депозиты физических лиц в абсолютных величинах на 01.01.2014 года составили 2,0 трлн. рублей.

Увеличения доли привлеченных средств в ресурсах банка можно достичь, применив: - целевые вклады, выплата которых будет приурочена к периоду отпусков, дням рождений или другим праздникам;

- новые финансовые услуги, например, соединение традиционного депозитного вклада с целым набором небанковских услуг - страховых, туристических или по приобретению потребительских товаров со скидкой;

- выплату процентов по размещенным вкладам вперед с целью компенсации инфляционных потерь. В данном случае вкладчик при помещении средств на определенный срок сразу же получает причитающийся ему доход;

- специально разработанные индивидуальные схемы и технологии, обеспечивающие развитие и оптимизацию бизнеса клиента, страхование его рисков; закрепление за клиентом персональных менеджеров, обладающих необходимым уровнем полномочий, предоставление клиентам технологических и информационных возможностей банка, широкого спектра консультационных услуг; гибкую тарифную политику индивидуального обслуживания; систему страхования депозитов;

- продвижение набора услуг на всей территории России с меньшими затратами за счет консолидации расходов на внедрение новых технологий и проведение рекламных кампаний.

В целом же можно отметить, что в нашей стране наблюдается тенденция к увеличению средств на депозитах, предназначенных для расчета с помощью пластиковых карт, растет также доля банков, увеличивающих свои ресурсы за счет привлечения средств физических лиц. В целом наблюдается улучшение ситуации в банковской сфере.

На основе поведенного исследования можно предложить следующие меры по улучшению показателей работы банков в области организации депозитных операций физических лиц: - пересмотреть структуру привлеченных средств, уменьшив долю дорогих ресурсов;

- диверсифицировать ресурсы банка с целью минимизации риска;

- выплачивать проценты по вкладам вперед с целью компенсации инфляционных потерь;

- создать службу телемаркетинга (реклама банковских услуг и вкладов будет оказываться по телефону, причем бесплатно).

- создать систему индивидуального обслуживания клиентов, включающую полный спектр банковских продуктов и услуг.

- повысить процентные ставки по некоторым вкладам, тем самым увеличив финансовые ресурсы банка.

1. Конституция Российской Федерации : [принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.] // Собр. законодательства Рос. Федерации. - 2014. - № 31. - Ст. 4398.

2. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 29.12.2015) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.02.2016)

3. Балабанова И.Т. Банки и банковское дело: учебное пособие. - Спб.: Питер, 2003.

4. Бондарева Ю.А., Шовиков С.П., Хаиров Р.Н. Конкуренция на рынке банковских услуг // Банковское дело, 2010. -250 с.

5. Банки и банковские операции: Учебник для вузов/ Под ред. Р.Ф.Жукова.-М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007. -380 с.

6. Банки и банковское дело/ Пол ред И.Т.Белашевой. -СПБ: Издательство «Литер», 2006. -554 с.

7. Белоглазова Г.Н., Л. П. Кроливецкая - Бухгалтерский учет в коммерческих банках,2012. -387 с.

8. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Под ред. Е. Ф. Жукова. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Юнити-Дана, 2003. - 783 с.

9. Ключников М.В. С чем подошли банки к 2015 году // Финансы и Кредит. - 2015.

10. Курманова Л.Р. Вопросы развития рынка банковских услуг // Финансы и Кредит. - 2004.

11. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки: учебник для вузов по экономическим специальностям. - М.: Финансы и статистика, 2004.

12. Мамонова И.Д. Экономический анализ деятельности банка. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 325 с.

13. Методы управления привлеченными ресурсами коммерческого банка // Финансы и кредит. - 2005. - №28.

14. Плисецкий Д.Е. Об основных тенденциях и перспективах развития банковской системы России // Банковское дело. - 2005.

15. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2003.

16. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках. - М.: Интел - синтез. - 2004. - 458с.

17. Рогачев А.Ю. Что стоит за тайной банковских вкладов. // ЭКО. - 2004.

18. Система гарантирования банковских депозитов // Финансы и кредит.-2004.-№21.

19. Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2017 года // Банковское дело. - 2014. - №3.

20. Тавасиев A.M., Бычков В.П., Москвин В.А.. Банковское дело: базовые операции для клиентов: Учеб. пособие / Под ред. A.M. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 304 с.

21. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках,2011.

22. Чернышева, Е.Н. Бухгалтерский учет в кредитных организациях,2010

23. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 495 с. - (Б-ка словарей "ИНФРА-М").

24. Словарь «Борисов А.Б. Большой экономический словарь.» - М.: Книжный мир, 2012. - 895 с.

Размещено на .ru