Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога - Дипломная работа

В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредствам налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнения минимума его функций:управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приобретенных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредствам налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнения минимума его функций:управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.Расчет суммы платежа, подлежащей уплате в бюджет, включает в себя показатели сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду, подлежащих уплате в бюджет по всем производственным территориям, объектам размещения отходов и передвижным объектам негативного воздействия, расположенным на территории муниципального образования. Многие автовладельцы знают о налогах очень мало, а ведь транспортный налог необходимо оплачивать ежегодно и, к тому же, сумма платежа постоянно меняется. Применительно к отдельному хозяйствующему субъекту налоговая нагрузка - это комплексная характеристика, которая включает:количество налогов и других обязательных платежей; структуру налогов; механизм взимания налогов; показатель налоговой нагрузки на предприятие. Кроме того, данная методика опровергает распространенное мнение о том, что большой размер налогов, включаемых в себестоимость, выгоден экономическому субъекту, так как позволяет уменьшить прибыль и, соответственно, налог на нее. Основное отличие данного подхода к оценке налогового бремени - то, что косвенные налоги (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы) не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, влияющие на прибыль экономического субъекта.Система бюджета России требует совершенствования сбора и распределения финансов с целью более полного удовлетворения потребностей граждан и государства в целом. Государство заинтересовано в увеличении рентабельности сельскохозяйственных организаций, в увеличении налоговых сборов, так как налоги России призваны обеспечивать денежными ресурсами развитие государственной системы, ее деятельности, деятельности государственных органов, социальную сферу населения. Выполнив анализ научной, учебной, профессиональной и методической литературы по системе налогообложения, я выявила дефицит научных знаний по преимуществам и недостаткам действующей налоговой системы по налогообложению сельскохозяйственных организаций, по проблемам налогов организаций, по совершенствованию системы налогообложения в сельскохозяйственной организации. Обобщив полученные данные и дав характеристику филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба», я могу сделать предположение, что все выше изложенное подтверждает правильность исследования данной темы, доказывает, что я достигла поставленной цели, решила определенные задачи: В первой главе я ознакомилась с теоретическими основами налогообложения сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредствам налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнения минимума его функций:управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В сложное для нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогами отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

С помощью налогов определяется взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приобретенных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы.

Поэтому налогообложение организаций и предприятий сельского хозяйства необходимо в интересах государства.

Исходя из этого, наша тема актуальна, интересна и значима.

Цель данной дипломной работы - изучить и проанализировать порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, сделать анализ налогов, которые уплачивает филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Предмет исследования - общая система налогообложения.

Объект исследования - филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Для достижения поставленной цели нам необходимо решить определенные задачи.

Задачами данной дипломной работы являются: Ознакомление с организационно-экономического строения филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Изучение порядок исчисления и уплаты налогов филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Анализ по совершенствованию налогообложения в данной организации.

В структуру дипломной работы входит введение, три главы, заключение, список используемой литературы и приложения.

1. Теоретические основы налогообложения сельскохозяйственного товаропроизводителя

1.1 История возникновения налогообложения

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса [1].

Налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредствам налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнения минимума его функций:управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В сложное для нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогами отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

Ни одно государство, какие бы то - ни было времена, не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической структуры, присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования. Невозможно точно определить, когда появились первые налоги, так же, как и нельзя точно определить, когда появилось первое государство. Во многих источниках права Древнего мира содержится упоминание об обязательных платежах, взимаемых с населения того или иного государства для содержания органов государственной власти.

Еще в XIII-XII веках до нашей эры имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому времени относятся первые известия о поголовном налоге в Китае и Персии. Во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.

Средства, полученные от уплаты налогов, расходовались на укрепление городов, содержание армий, строительство кораблей, дорог, сооружение храмов, устройство праздников, раздачу материальных благ неимущим.

В. Пушкарева в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями: 1. Первый период налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразрывностью и случайным характером.

2. Второй период развития налогообложения конец XVII - начало XVIII века характеризуется тем, что налоги становятся основным источником доходной части бюджета государства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги.

3. Третий период развития налогообложения начал свою историю с XIX века. И отличался уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблему и методику налогообложения.

1.2 Основные налоги предприятий при общей системе налогообложения

Общая система налогообложения - налоговый режим, на котором находятся все компании и индивидуальные предприниматели, не перешедшие на специальные системы налогообложения.

Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» применяет общую систему налогообложения и уплачивает следующие налоги: Налог на добавленную стоимость;

Налог на прибыль организаций;

Налог на доходы физических лиц;

Транспортный налог;

Налог на имущество организаций;

Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду;

1.3 Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ): организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.

Ставка 18 % - основная, применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ)

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства. день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104.

1.4 Налог на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Общая ставка налога на прибыль составляет 20%: в федеральный бюджет 2%;

в бюджет субъектов РФ 18%.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

1.5 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее: 15 июля, 15 октября, 15 января.

Налоговым периодом признается календарный год

Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном виде, по почте лично или через представителя налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах.

1.6 Транспортный налог

Налогоплательщиком налога на транспорт является лицо, на которого зарегистрировано какое-либо транспортное средство (одно или несколько). Именно этот транспорт и считается объектом налогообложения. В соответствии с налоговым законодательством к лицам относят физические и юридические лица (обычные граждане, предприятия, индивидуальные предприниматели). Именно факт регистрации (а не реального владения) транспортного средства на какое-либо лицо и является основанием для признания этого лица плательщиком налога на транспорт. В 358 статье налогового кодекса перечисляются транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Это мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Р.Ф. соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налогоплательщики, являющимися организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговой орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговая декларация предоставляется по транспортному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.7 Налог на имущество организации

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Налогоплательщики налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего кодекса.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Уплата налога производится по истечении каждого отчетного периода (авансовый платеж) и по истечении налогового периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.8 Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду

Плательщиками данного платежа являются организации, иностранные юридические и физические лица, осуществляющие любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием. Платежи за загрязнение окружающей среды вносятся, в том числе организациями, осуществляющими деятельность на арендованном оборудовании, являющемся источником загрязнения природной среды. Расчет платежей за размещение отходов должен производиться организацией самостоятельно исходя из объемов загрязнения, связанных с ее деятельностью.

Платежи рассчитываются, и отчетность сдается ежеквартально. Все экологические платежи нужно перечислять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 Приказа Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557). Приказ зарегистрирован Минюстом России 17 июля 2006г. Приказом 557 отчетным периодом признается календарный квартал. Отчетность предоставляется:не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Заполненный расчет платы прошитый, пронумерованный, скрепленной печатью представляется в территориальные органы Росприроднадзора по месту нахождения стационарного объекта негативного воздействия и месту госрегистрации передвижного загрязняющего объекта.

1.9 Сельское хозяйство в Татарстане на сегодняшний день

В сельском хозяйстве на сегодняшний день складывается наиболее позитивная ситуация, нежели 2-3 года назад. Показатели по свиноводству и птицеводству заметно улучшились. С 2020-го года, по прогнозам аналитиков, Россия будет полностью обеспечивать себя своей собственной продукцией - мясом, зерном и прочим.

Во многих странах под сельскохозяйственные угодья отдается каждый свободный клочок земли. У нас же земледелие - удел ограниченных районов. В России много гористой местности, где земля непригодна для возделывания. Помимо гор, у нас имеются засушливые или наоборот, крайне холодные регионы, в которых возводить сельские угодья крайне сложно и нерентабельно. Чтобы такие регионы стали пригодными для сельскохозяйственных работ, нужно проводить дополнительные мероприятия. И лишь только 40% всего российского земельного фонда в своем первозданном виде пригодно для свиноводства, птицеводства и возделывания.

Для примера приведем сведения о сельском хозяйстве в Татарстане.

Аграрный сектор играет основную роль в экономике в Татарстане. Эта республика занимает главенствующую позицию в тройке российских регионов, лидирующих по объемам выпускаемой сельскохозяйственной продукции.

По последним статистическим данным за период с января по май 2013 года в Татарстане реализовано порядка 145 тонн птицы и скота в живом весе, суммой свыше 58 миллиардов рублей. Самые большие объемы реализации птицы и скота приходятся на крупные муниципальные районы с развитой агрокультурой.

На 2012-2013 год общая площадь всех посевных угодий в Республике Татарстан - около 3083 тысяч гектар. Республика практически полностью обеспечивает себя мясом, зерном и прочей сельскохозяйственной продукции, чего, к сожалению, не скажешь о большинстве регионов России.

Исходя из разноплановых климатических условий, плохого материального и технического обеспечения многих регионов, недостаточной энерговооруженности, мы получаем низкую (в сравнении с тем же Татарстаном и соседними странами) урожайность многих культур. Качество полученной продукции тоже заставляет желать лучшего. Возьмем, к примеру, продовольственную пшеницу - она составляет всего-навсего 70% валовых сборов.

Мы можем похвастаться многочисленными нововведениями в области сельского хозяйства. Для того чтобы сделать сельхоз культуры наиболее устойчивыми к русским погодным условиям, наши ученые вывели новые сорта кукурузы, бобовых, свеклы и картофеля. Помимо природной составляющей, ученые занимаются разработками культур, устойчивых к болезням и микроорганизмам.

Быстрыми темпами восстанавливаются пашни, некогда принадлежавшие совхозам и колхозам. На сей день в российском сельхоз обороте множество гектар земли, которая требует обработки и засева.

Потерянное можно и нужно восстанавливать. По оценкам экспертов, освоение 14-ти миллионов гектар «залежей» с применением агротехники даст нам столько продукции, что мы сможем полностью отказаться от импортного зерна, мяса и птицы!

И по свежим итоговым новостям сельского хозяйства напомним что 14 мая глава федерального аграрного ведомства Николай Федоров провел заседание Комиссии Минсельхоза России по отбору экономически значимых региональных программ развития сельского хозяйства субъектов Российской Федерации. Министр отметил, что с 2013 года появились новые направления поддержки в рамках Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы, в частности, мясное скотоводство выделено как отдельная подпрограмма.

Об отборе в 2013 году рассмотренных рабочей группой региональных программ с целью софинансирования расходных обязательств субъекта Российской Федерации по реализации мероприятий экономически значимых региональных программ доложил директор Департамента экономики и государственной поддержки АПК Анатолий Куценко. По состоянию на 14 мая 2013 года в Минсельхоз России поступило 429 региональных программ, в том числе 51 региональная программа по развитию мясного скотоводства, из них рекомендовано к отбору - 31. Члены комиссии поддержали представленные программы.

Хочется отметить то, что для сельского хозяйства и для его развития необходимы поддержка и внимание. При грамотных инвестициях и помощи правительства все возможно! И не маловажным фактором является жесткий контроль за финансовыми источниками направленными на поддержку сельского хозяйства, что все денежные средства использовались по назначению. что иногда происходит с нарушениями законодательства.

2. Особенности исчисления налогов в филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба»

2.1 Характеристика филиала №1 «Сатышево» ООО «Саба» налоговый нагрузка предприятие

Сабинский район расположен на севере Татарстана. Общая площадь 1098 кв.км. центр района - село Богатые Сабы, расположен в 98 км от столицы нашей республики - города Казани, 22 км от железнодорожной станции Шемордан, 60 км от пристани вятской поляны. Граничат с такими районами как Тюлячинский, Арский, Мамадышский.

Поверхность района представляет собой холмистую равнину с абсолютными высотами 150-180 метров, расчисленную речными долинами. Среднегодовая температура 24 градуса, количество осадков 450-470 мм. Климатические условия в целом благоприятные для роста и развития всех сельскохозяйственных культур, возделываемых в данной зоне.

Преобладающими почвами в районе являются почвы лесные светло-серые, на втором месте дерево - подзолистые, по механическому составу свыше 10% почв является тяжело сушинистыми и без достаточного внесения органических удобрений они склонны к заплыванию.

Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» расположен в Сабинском районе, в восьми километрах от районского центра - села Богатые Сабы, село Сатышево.

Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» занимается возделываниями зерновых, зернобобовых и кормовых культур и выращивание картофеля, действуют два тракторно-полеводческих производственных участка; выпечке хлебобулочных изделий; столярная мастерская, пилорама. Предприятие имеет 18 трактора, пять зерноуборочных комбайнов, 14 автомашины, включая 19 грузовых. Для ее обслуживания созданы ремонтная мастерская, автогараж, машинный двор, ангары.

Сельское хозяйство постоянно работает над внедрением новых перспективных сортов овощей и картофеля, совершенствует производственные технологии, что позволяет эффективно использовать имеющиеся ресурсы и получать хорошие результаты.

Прибыль, получаемая предприятием, направляется в первую очередь на развитие производства:обновляются машинно-тракторный, автомобильный парк, приобретается современная техника и оборудование.

Руководство деятельностью предприятия осуществляется генеральным директором - Кашапов Р.Н

2.2 Особенности исчисления налогов в филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба»

2.2.1 Особенности расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом.

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определяет налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 0,10 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата налога производится по истечении каждого отчетного периода (авансовый платеж) и по истечении налогового периода.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате за отчетный период не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. [1]

Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» рассчитывает и платит в бюджет налог на имущество по итогам отчетных периодов. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе фирмы, составляет: - на 1 января 2012 года - 209 932 970 руб.;

- на 1 февраля 2012 года - 210 213 937 руб.;

- на 1 марта 2012 года - 210 929 725 руб.;

- на 1 апреля 2012 года - 210 687 133 руб.;

- на 1 мая 2012 года - 211 545 624 руб.;

- на 1 июня 2012 года - 216 505 544 руб.;

- на 1 июля 2012 года - 215 920 744 руб.;

- на 1 августа 2012 года - 216 427 698 руб.;

- на 1 сентября 2012 года - 215 881 711 руб.;

- на 1 октября 2012 года - 215 513 015 руб.;

Права на льготы по налогу на имущество фирма не имеет. Бухгалтер Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» так рассчитал среднегодовую стоимость основных средств за I квартал 2012 года: (209 932 970 210 213 937 210 929 725 210 687 133 211 545 624 216 505 544 215 920 744 216 427 698 215 881 711 215 513 015):10 = 213 355 810 руб.

Сумма авансового платежа, который нужно заплатить за отчетный период, определяется по такой формуле: Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период Х Ставка налога х?= Налог на имущество за отчетный период

213 355 810 руб. x 0,10% х ? = 53 339 руб.

Раздел 2 заполняется отдельно по месту нахождения, как самой организации, так и ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, а также в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения фирмы или ее филиала. Кроме того, заполнить этот раздел отдельно нужно по имуществу, облагаемому налогом по разным ставкам.

По строке 120 указывается средняя стоимость имущества за отчетный период.

По строке 130 указывается код код налоговой льготы.

По строке 170 указывается размер налоговой ставки.

По строке 180 указывается сумму авансового платежа.

См. приложение Б

2.2.2 Особенности расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду

Действующим законодательством РФ предусмотрена плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), которая заменила ранее взимавшуюся плату за загрязнение окружающей среды. Необходимость платы за негативное воздействие на окружающую среду предусмотрена Федеральным законом от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". Этот закон устанавливает, что негативное воздействие на окружающую среду является платным.

В настоящее время плата за НВОС взимается только за следующие виды негативного воздействия: выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными объектами;

выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными объектами;

сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

размещение отходов производства и потребления.

Согласно п. 1 Приказа Ростехнадзора РФ от 08.06.2006 № 557 «Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду» все экологические платежи нужно перечислять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом признается календарный квартал.

Расчет платежей за негативное воздействие на окружающую среду должен производиться организацией самостоятельно исходя из объемов загрязнения, связанных с ее деятельностью. Форма расчета, порядок ее заполнения и сдачи отчетности утверждены приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 г. № 204 (в редакции приказа Ростехнадзора от 27.03.2008 г. №182 ). [1]

Расчет платы за загрязнение окружающей среды включает в себя: Титульный лист;

Расчет суммы платежа, подлежащей уплате в бюджет;

С укреплением централизованного государства начинался период унификации специальных законов налогообложения. В основу объединения различных направлений налогообложения легли государственные налоги. В современных условиях вновь повышается значение распределения налоговых поступлений в бюджет.

Система бюджета России требует совершенствования сбора и распределения финансов с целью более полного удовлетворения потребностей граждан и государства в целом. Особенно это актуально в современных условиях экономического спада в стране.

Государство заинтересовано в увеличении рентабельности сельскохозяйственных организаций, в увеличении налоговых сборов, так как налоги России призваны обеспечивать денежными ресурсами развитие государственной системы, ее деятельности, деятельности государственных органов, социальную сферу населения.

Выполнив анализ научной, учебной, профессиональной и методической литературы по системе налогообложения, я выявила дефицит научных знаний по преимуществам и недостаткам действующей налоговой системы по налогообложению сельскохозяйственных организаций, по проблемам налогов организаций, по совершенствованию системы налогообложения в сельскохозяйственной организации. Обобщив полученные данные и дав характеристику филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба», я могу сделать предположение, что все выше изложенное подтверждает правильность исследования данной темы, доказывает, что я достигла поставленной цели, решила определенные задачи: В первой главе я ознакомилась с теоретическими основами налогообложения сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Во второй главе ознакомилась с особенностями исчисления налогов в филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба»

В третьей главе исчислила налоговую нагрузку предприятия, показатели и способы оценки.

Ознакомились с организационно - экономического строения филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Изучили порядок исчисления и уплаты налогов в филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Сделала анализ по совершенствованию налогообложения в филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Поэтому, я считаю, что раскрыла тему данной дипломной работы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. - "ЮРКНИГА" Москва 2013 г.

2. Приказ МНС РФ от 18.03.2011 № БГ - 3-21/125 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению РФ ".

3. Абанина С.С. и Абанин М.В. Налоги и налогообложение. - М.: Изд-во ЮНИТИ, 2012. - 654 с.

4. Лыков Л.И. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Дело, 2012. - 400 с.

5. Мордухович А.Г. Практика экономического налогообложения 200 вопросов и ответов, М.:"Книжный мир", 2010 г.

6. "Налоги и налогообложение". Под редакцией О.А. Кубалгалеева, издательство: "Главбух", Москва, 2011 г.

7. "Налоги и налогообложение". Под редакцией М.В. Романовского, издательство: М.: Питер, 2009 г.

8. Налоги: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред.Д.Г. Черника - М.: Финансы и статистика, 2012 - 656 с.

9. "Налоги и налогообложение" Под редакцией Г.Б. Поляка, издательство: "Юнити" Москва-2011 г.

10. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие средних профессиональных учебных заведений. - М.: Издательский центр "Академия".

11. Журнал "Аудит и налогообложение".

12. Журнал "Налоговый вестник".

13. Журнал "Налоговый экран".

14. Налоговые проверки / А.В. Ройбу. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Экзамен", 2010 - 336 с.

15. Основы современной экономики. Под редакцией Козырева В.М., М.: Финансы и статистика, 2009 г.

16. Петров А.В., Толкушин Б.А., Налоги и налогообложение: Учебное пособие изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2012. - 684 с.

17. Тарасов В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина А.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.:КИОРУС, 2010. - 288 с.

18. Учебное пособие для вузов / Под ред. Профессора Г.Б. Поляха, проф.А.И. Романова. - М.: Юнитидана, 2008. - 399 с.

Размещено на .ru