Порядок и особенности проведения налогового контроля - Курсовая работа

План работыФормы налогового контроля 2. Рейдовый налоговый контроль.

. Формы налогового контроля

1.1 Регистрация в налоговом органе

1.2 Налоговые проверки

2. Рейдовый налоговый контроль. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью

2.1 Рейдовый налоговый контроль

2.2 Налоговый пост

налоговый проверка контроль фискальный

Введение

Неотъемлемой составляющей деятельности любого предпринимателя в настоящее время являются проверки налоговых органов. Поэтому каждый должен знать свои права и обязанности при осуществлении налоговыми органами проверки его деятельности, вне зависимости от того, как долго он занимается предпринимательской деятельностью и насколько удается, особенно когда речь идет о налоговом контроле.

Предмет исследования. В данной работе мы рассмотрим порядок и особенности проведения налогового контроля.

Актуальность данной работы заключается в том, что в настоящее время в нашей стране появились множество организаций занимающихся предпринимательской деятельностью и соответственно все подлежат налоговому контролю. Любая налоговая проверка отнимает много времени и человеческих ресурсов как у предпринимателя, так и у инспекторов налоговой службы. Знание и соблюдение налогового законодательства Кыргызской Республики помогает сократить временные и ресурсные затраты обеих сторон.

Объект исследования. В данной работе мы рассмотрим законодательство Кыргызской Республики, формы налогового контроля, виды налогового контроля, области применения нормативно-правовых актов регулирующих предпринимательскую деятельность и налоговых проверок.

1. Формы налогового контроля

1.1 Регистрация в налоговом органе

В нашей республике налоговой регистрации подлежат все субъекты, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики. Государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республики ведется уполномоченным налоговым органом.

Порядок формирования и ведения государственного реестра, форма регистрационного документа и порядок его выдачи налогоплательщику устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.

Налоговая регистрация налогоплательщика производится в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено законодательством о государственной регистрации юридических лиц, филиалов, представительств и индивидуальных предпринимателей.

Налоговая регистрация налогоплательщика производится на основании: 1) письменного заявления субъекта о регистрации;

2) на основании информации, представленной органами, свидетельствующей о том, что у субъекта возникает обязанность уплачивать налог.

И согласно законодательству, она производится в следующие сроки: 1) отечественной организации - не позднее 15 календарных дней, следующих за днем государственной регистрации в качестве юридического лица;

2) иностранной организации или индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в иностранном государстве, осуществляющего деятельность с образованием постоянного учреждения в Кыргызской Республике, - не позднее 15 календарных дней, следующих за днем образования постоянного учреждения;

3) физического лица - гражданина Кыргызской Республики - не позднее 15 календарных дней, следующих за днем получения статуса гражданина Кыргызской Республики;

4) физического лица, не являющегося гражданином Кыргызской Республики, - не позднее 15 календарных дней, следующих за днем регистрации в органах статистики Кыргызской Республики в качестве индивидуального предпринимателя или приобретения патента;

5) иностранной организации или физического лица-нерезидента, осуществляющих в Кыргызской Республике деятельность, которая не приводит к возникновению постоянного учреждения;

6) иностранной организации или физического лица-нерезидента, владеющих в Кыргызской Республике объектом налогообложения, - в течение 15 календарных дней, следующих за днем приобретения объекта налогообложения в Кыргызской Республике;

7) индивидуального предпринимателя - не позднее 15 календарных дней, следующих за днем регистрации в уполномоченном государственном органе.

Налоговая регистрация производится органом налоговой службы в течение 5 рабочих дней, следующих за днем подачи заявления налогоплательщиком в орган налоговой службы, также после получения информации от государственного органа о проведенной регистрации права собственности налогоплательщика на объект налогообложения и согласно извещению от государственного органа об осуществлении записи акта гражданского состояния.

Налоговая регистрация производится путем присвоения налогоплательщику единого идентификационного налогового номера. При наличии у физических лиц идентификационного номера Социального фонда Кыргызской Республики данный номер применяется в качестве идентификационного налогового номера налогоплательщика. После присвоения идентификационного налогового номера налогоплательщику вручается или направляется регистрационная карта налогоплательщика.

Идентификационный налоговый номер налогоплательщика должен быть указан в документах, представляемых налогоплательщиком органу налоговой службы, а также в налоговой отчетности налогоплательщика. Идентификационный налоговый номер налогоплательщика должен быть указан налоговым органом во всех направляемых налогоплательщику документах, имеющих отношение к его налоговому обязательству и налоговой задолженности. Плата за присвоение и изменение идентификационного налогового номера, снятие с учета, перерегистрацию и выдачу налогоплательщику соответствующих документов не взимается, за исключением стоимости регистрационной карты. Исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков осуществляется в связи с прекращением налоговых обязательств по сведениям, представляемым уполномоченными органами, и/или заявлению налогоплательщика или его представителя о снятии с учета. Исключение из реестра нерезидентов осуществляется в случае прекращения права, предусмотренного настоящим Кодексом, в отношении объектов налогообложения, таких как права собственности, землепользования, хозяйственного ведения или оперативного управления, и исполнения налоговых обязательств в Кыргызской Республике. Условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики производится в случае соответствия налогоплательщика признакам бездействующей организации и индивидуального предпринимателя

1.2 Налоговые проверки

Налоговая проверка осуществляется исключительно органами налоговой службы. Участниками налоговой проверки являются должностное лицо органов налоговой службы, указанное в предписании, и налогоплательщик, а также налоговый представитель. В случае необходимости органы налоговой службы могут привлечь экспертов, не заинтересованных в исходе налоговой проверки, для исследования отдельных вопросов, требующих специальных знаний и навыков и получения консультаций.

Целью налоговой проверки является осуществление контроля и оказание содействия налогоплательщику в своевременном и полном исполнении им требований налогового законодательства Кыргызской Республики.

Виды налоговых проверок: 1) выездная проверка;

2) камеральная проверка.

Выездная проверка подразделяется на следующие виды: 1) плановая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов;

2) внеплановая проверка - проверка, осуществляемая в следующих случаях: а) при реорганизации организации, за исключением реорганизации путем преобразования;

б) при ликвидации организации;

в) при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

д) при получении органами налоговой службы документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налога;

3) встречная проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговой проверки у органа налоговой службы возникает необходимость в проверке, в том числе по запросам от налоговых органов других государств, отдельных документов, непосредственно связанных с операциями, осуществляемыми налогоплательщиком с указанными лицами;

4) перепроверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы: а) при получении ими документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у ранее проверенного налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налогов, не выявленные плановой проверкой, и мотивированного заявления должностного лица органа налоговой службы с указанием причин, по которым документы не были проверены ранее;

б) при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности за налоговый период, охваченный ранее выездной проверкой.

Перепроверка производится исключительно по указанным документальным сведениям за указанный период. При этом перепроверка должна быть проведена должностным лицом органа налоговой службы, не участвовавшим в налоговой проверке, результаты которой перепроверяются.

Перепроверка, назначенная по результатам произведенного запроса, экспертизы, встречной проверки, полученным после периода завершения выездной проверки, может осуществляться должностным лицом органа налоговой службы, проводившим данную выездную проверку.

6. Камеральная проверка по вопросам правильности исчисления налога проводится непосредственно по месту нахождения органов налоговой службы по отчетным документам налогоплательщика и информации, поступающей в налоговые органы из других источников.

7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательством Кыргызской Республики.

Плановая проверка проводится не более одного раза после истечения 12 месяцев со дня, следующего за днем окончания последней проверки одним из органов налоговой службы в соответствии с планом проверок. План проверок составляется уполномоченным налоговым органом на текущий квартал, содержит перечень налогоплательщиков, подлежащих проверке, и утверждается руководителем уполномоченного налогового органа в срок не позднее 15 дней до начала квартала.

План проверок состоит из двух разделов.

Первый раздел составляется в отношении всех налогоплательщиков, выбранных на основании результатов анализа факторов риска неуплаты налогов, которые проверяются сплошным методом.

Второй раздел составляется на основании метода случайной выборки в отношении остальных налогоплательщиков, которые должны составлять не более 5 процентов от общего количества.

Первый раздел плана проверок является документом служебного пользования, и публикации не подлежит.

Второй раздел плана проверок подлежит обязательному размещению на открытом информационном вебсайте уполномоченного налогового органа и размещается на бумажных носителях в местах открытого доступа в помещении соответствующего органа налоговой службы.

2. Рейдовый налоговый контроль. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью

2.1 Рейдовый налоговый контроль

Органы налоговой службы осуществляют рейдовый налоговый контроль соблюдения следующих требований налогового законодательства Кыргызской Республики: 1) факт налоговой и учетной регистрации налогоплательщика в налоговом органе;

2) порядок применения контрольно-кассовых машин;

3) проверка факта уплаты налога и физических показателей плательщика налога на основе патента;

4) регистрация индивидуальным предпринимателем покупок и продаж в книге по учету доходов и расходов, за исключением лиц, ведущих учет в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;

5) обозначение подакцизных товаров марками акцизного сбора и их подлинность.

Рейдовый контроль осуществляется не чаще 12 раз в год в отношении отдельного налогоплательщика, за исключением контрольного закупа. При проведении рейдового налогового контроля налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и/или вручается его копия. В подлиннике налогоплательщиком ставится отметка об ознакомлении с предписанием или о получении копии. Оформление материалов рейдовой проверки производится в соответствии с порядком, установленным Правительством Кыргызской Республики. Органы местного самоуправления осуществляют рейдовый налоговый контроль соблюдения следующих требований налогового законодательства Кыргызской Республики: 1) факт налоговой и учетной регистрации налогоплательщика в налоговом органе;

2) проверка факта уплаты налога и физических показателей плательщика налога на основе патента.

На территории Кыргызской Республики денежные расчеты с населением, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков производятся с обязательным применением контрольно-кассовой машины с фискальной памятью (далее - ККМ) и выдачей контрольного чека. Нормы, установленные настоящей частью, не распространяются на организацию или физическое лицо, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения ККМ согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики. Порядок применения ККМ, регистрации и пломбирования устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

ККМ является электронное устройство и/или компьютерная система с блоком фискальной памяти, используемые для регистрации денежных расчетов при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг, обеспечивающие некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации.

Фискальная память - комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовых машин, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета денежных расчетов, осуществляемых с применением контрольно-кассовых машин, в целях правильного исчисления налогов.

2.2 Налоговый пост

В целях полноты учета оборота товаров и денежных средств налоговый орган и орган местного самоуправления в пределах установленных законодательством Кыргызской Республики прав и полномочий имеют право устанавливать налоговый пост на территории налогоплательщика в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики.

Налоговый пост устанавливается у следующих субъектов: 1) производящих подакцизные товары (Подакцизными товарами являются: спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 процентов или более, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, пиво солодовое, вина виноградные натуральные, табачные изделия, такие как сигары, сигары с обрезанными концами, сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака или его заменителей, прочие изделия, содержащие табак, такие как прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции)

2) имеющих налоговую задолженность( ответственность перед государством и перед налоговым органом)

3) систематически представляющих налоговые отчеты с нулевыми показателями (скрытие настоящих показателей деятельности и информации)

4) осуществляющих деятельность в сфере общественного питания;

5) осуществляющих добычу полезных ископаемых.

3. Перечень субъектов, у которых устанавливается налоговый пост, определяется уполномоченным налоговым органом.

Список использованной литературы

1. Закон КР « О введение в действие Налогового Кодекса Кыргызской Республики» от 17 октября 2008 года № 231.

2. Положение о порядке формирования и ведения Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики (утверждено постановлением Правительства КР от 7 апреля 2011 года № 144).

3. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики (с изменениями и дополнениями по состоянию на 08.05.2013 г.).

4. Положение о порядке налоговой регистрации налогоплательщиков в Кыргызской Республике (утверждено постановлением Правительства КР от 7 апреля 2011 года № 144).

5. Перечень организаций или физических лиц, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин (утвержден постановлением правительства КР от 30 декабря 2008 года № 736).

Размещено на .ru