Визначення поняття податково-правового примусу та виокремлення його суттєвих ознак. Обґрунтування податково-правового примусу як одного із видів державного примусу у сфері оподаткування, що посідає центральне місце серед системи інших його заходів.
ПОНЯТТЯ ТА СУТТЄВІ ОЗНАКИ ПОДАТКОВО-ПРАВОВОГО ПРИМУСУТимченко, варто внести доповнення до ПК Україні, в яких би достеменно визначалися поняття, система, види та порядок реалізації заходів податково-правового примусу. Гребенюк переконує, що податково-правовий примус є видом державного примусу, що становить визначену податково-правовими нормами міру організаційно-майнового впливу вповноважених державних органів на зобовязаних учасників податкових відносин, застосованою з метою гарантування публічного інтересу, що реалізується у відповідних примусових заходах: превентивних, припиняючих, правопоновлювальних і заходах податкової відповідальності [2, с. Серьогіна виокремлює такі характерні ознаки заходів податково-правового примусу: 1) застосування здійснюється регламентованоим Конституцією України, законами й іншими нормативно-правовими актами порядком; 2) має певну сферу реалізації та здійснюється в межах відносин, повязаних із сплатою податків і зборів, а також із виконанням інших обовязків, покладених відповідно до чинного законодавства на платників податків та інших зобовязаних субєктів податкових відносин; 3) його обєктом є діяльність платників податків, яка під впливом примусових заходів спрямовується на належне виконання податкового обовязку; 4) субєктами відносин, що виникають у процесі реалізації податково-правового примусу, є: з одного боку, спеціальні державні органи (контролюючі та, в окремих випадках, судові органи), які в межах своєї компетенції мають право застосовувати примусові заходи, з другого - зобовязані субєкти податкових правовідносин, які не виконують, або неналежним чином виконують покладені на них обовязки; 5) підставою застосування його заходів є вчинення платником податків правопорушень або дій, що законодавством не визнаються правопорушеннями, але з ними повязується застосування правовіднов-лювальних, попереджувальних заходів, або заходів припинення; 6) його зміст становлять дії державних органів (їх посадових осіб) щодо реалізації передбачених законом примусових заходів до субєктів, які порушують встановлений порядок виконання податкового обовязку; 7) у кінцевому підсумку примус створює правообмеження субєкта, до якого він застосовується, що супроводжується покладанням на нього виконання додаткових обовязків; 8) його реалізація відбувається у визначеній законом процесуальній формі, що забезпечує практичне здійснення принципу законності у сфері податкових відносин, а також є важливою гарантією прав субєктів, до яких застосовуються примусові заходи [3]. Він виділяє такі властивості: застосовуються як до фізичних, так і до юридичних осіб; здійснюються для забезпечення режиму законності у сфері оподаткування й дотримання правил сплати податкових платежів, що регулюються, зазвичай, нормами фінансового й адміністративного права; механізм правового регулювання податкового примусу, що встановлює підстави і порядок застосування фінансових санкцій, адміністративно-примусових заходів впливу та заходів кримінального покарання, визначається адміністративним, фінансовим і кримінальним законодавством; несудове застосування заходів податкового примусу, яке здійснюється у сфері неслужбових відносин; система заходів податкового примусу визначається різнобічністю свого характеру: вони можуть різнитися за своєю значущістю, силою впливу і масштабом застосування; основною метою є спонукання до виконання встановлених правовими нормами юридичних обовязків у сфері оподаткування, сплати податкових та інших обовязкових платежів; порядок застосування податкового примусу визначений більшою мірою нормами фінансового права й адміністративно-процесуальними нормами, тобто найчастіше застосування фінансових санкцій відбувається в межах адміністративного процесу; має специфічний (спрощений) порядок застосування його заходів, тобто процесуальний порядок оформлення факту застосування заходів примусу в податковій сфері, за загальним правилом, повязаний із провадженням меншого кола процесуальних дій, ніж, наприклад, здійснення заходів примусового впливу, передбаченого кримінально-процесуальним законодавством; заходи податкового примусу можуть застосовуватись як до осіб, які вчинили податкове правопорушення, так і до осіб, які не вчинили його, з метою превенції; пыд час застосування заходів податкового примусу має забезпечуватися режим законності, що гарантується встановленням систематичного контролю за реалізацією заходів фінансового, адміністративного та кримінального впливу, можливістю оскарження, а також іншими способами, що закріплені чинним законодавством [4,с.Проведений аналіз дозволяє сформулювати таке визначення податково-правового примусу - це вид державно-правового примусу у сфері оподаткування, що посідає центральне місце серед системи інших його заходів і становить собою систему встановлених нормами податкового права заходів впливу на зобовязаних субєктів податкових правовідносин, які застосовуються в разі недотримання податково-правових норм, з метою забезпечення реалізації податкового обовязку.
Вывод
Проведений аналіз дозволяє сформулювати таке визначення податково-правового примусу - це вид державно-правового примусу у сфері оподаткування, що посідає центральне місце серед системи інших його заходів і становить собою систему встановлених нормами податкового права заходів впливу на зобовязаних субєктів податкових правовідносин, які застосовуються в разі недотримання податково-правових норм, з метою забезпечення реалізації податкового обовязку.
Список литературы
1. Тимченко А.М. Види примусових заходів у податковому праві: дис. ... канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / А.М. Тимченко ; Національний університет біоресурсів і природокористування. - Ірпінь, 2011. - 210 с.
2. Гребенюк Н.В. Функції податково-правового примусу : автореф. дис. ... канд. юрид. наук : спец. 12.0.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Н.В. Гребенюк ; Класичний приватний університет. - Запоріжжя, 2017. - 23 с.
3. Серегина В.В. Государственное принуждение по советскому праву / В.В. Серегина ; под ред. И.А. Галаган. - Воронеж : Изд-во Воронежского университета, 1991. - 120 с.
4. Старилов Ю.Н. Принуждение в сфере применения и исполнения налогового законодательства / Ю.Н. Старилов // Финансовое право : [учебник] / под ред. Н.И. Химичева. -М. : Юристъ, 2002. - С. 468-477.
5. Криницький І.Є. Теоретичні проблеми податкового процесу : [моногр.] / І.Є. Криницький. - X. : Право, 2009. - 320 с.
6. Кикин А.Ю. Меры налогово-процессуального принуждения : дисс. ... канд. юрид. наук : спец. 12.0.14 «Административное право; финансовое право; информационное право» / А.Ю. Кикин; Российская правовая академия Министерства юстиции Российской Федерации. - М., 2004. - 165 с.
7. Серегин А.В. Советский общественный порядок и административно-правовые средства его укрепления / А.В. Серегин. - М.,1975. - С. 35.
8. Тимченко А.М. Деякі особливості державного примусу при реалізації податкових правовідносин / А.М. Тимченко // Форум права. - 2011. - № 1. - С. 1031-1037.
9. Коломоєць Т.О. Адміністративний примус у публічному праві України: теорія, досвід та практика реалізації : [моногр.] / Т.О. Коломоєць ; за заг. ред. В.К. Шкарупи. - Запоріжжя : Поліграф, 2004. - 404 с.
Дорошенко Д.П.
Поняття та суттєві ознаки податково-правового примусу
Стаття присвячена зясуванню поняття податково-правового примусу та виявленню його суттєвих ознак. Автор дійшов висновку, що податково-правовий примус є одним із видів державного примусу у сфері оподаткування, що посідає центральне місце серед системи інших його заходів і становить собою систему встановлених нормами податкового права заходів впливу щодо зобовязаних субєктів податкових правовідносин, які застосовуються в разі недотримання податково-правових норм, з метою забезпечення реалізації податкового обовязку.
Понятие и существенные признаки налогово-правового принуждения
Статья посвящена выяснению понятия налогово-правового принуждения и выявлению его существенных признаков. Автор пришел к выводу, что налогово-правовое принуждение является одним из видов государственного принуждения в сфере налогообложения, который занимает центральное место среди системы других мер и является системой установленных нормами налогового права мер воздействия в отношении обязанных субъектов налоговых правоотношений, которые применяются при несоблюдении налогово-правовых норм с целью обеспечения реализации налогового обязательства.
Ключевые слова: принуждение, сфера налогообложения, меры принуждения, налогово-правовое принуждение, налогоплательщик.
Doroshenko D.P.
Concept and substantive signs of tax-legal for cession
The article is devoted to clarification of the concept of tax-law enforceraent and the identification of its essential features. The author саше to the conclusion that tax law enforceraent is one of the types of state coercion in the sphere of taxation, which is the centerpiece of the systera other raeasures and is a systera established by the tax law raeasures in respect of the obliged entities of tax relations, which are used in сошрііапсе with tax law to ensure the mpleraentation of tax obligations.
To specific features of tax-law enforceraent, allowing to allocate it in a separate kind of state coercion should include: kind of the purpose, scope, range of subjects and foims of mpleraentation. While noting that tax law enforceraent is not only applied to individuals who violate the tax law, and to prevent offence, when there are objective requireraents of protection of public interest not directly related wrongful conduct of an obligor.
Tax law enforceraent is inherently сошріех legal РЬЕПОШЕПОП. It is expressed as a relationship of two entities - the power (of the state in the face of the relevant authorities, пашеїу the tax) and the subject (the payer of taxes and fees). The content and nature of this relationship is due to the special influence of one subject on the behavior of another that are clearly defined by the tax law. Given the ргішагіїу on the constitutional recognition of the obligation to pay taxes, the specificity of this raethod is that the ешріоуее is no freedora of choice of action. That is why his behavior is foimed not by his own will, but the will power of the subject. The content of the power requireraents is the raodel of proper behavior that are established tax law, and are reflected in the individual legal act. It mpleraentation is the mraediate objective of enforceraent action.
