Налоги, их понятие, функции, виды и применение. История развития бюджетно-финансовой системы. Налоговый механизм, как средство экономического воздействия государства на общество, производство, социальные процессы и развитие научно-технического прогресса.
Понятие налоговой системы.Налоги появились вместе с государствами и со временем, после введения денежной системы, стали играть главную роль в формировании его казны. У властей были популярны чрезвычайные (на случай войны) и целевые налоги (например, на содержание госслужащих), когда определенная государственная нужда финансировалась путем введения специального налога. К современному обоснованию существования налогов человечество пришло не сразу. Эта идея плавно переросла в представление о необходимости помощи граждан своему правительству денежными средствами. И, наконец, на седьмой ступеньке налогового прогресса родилось представление о налогах как о необходимой плате за жизнь в цивилизованном обществе.Сборы - обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[2] Но первое место среди них по своему значению и объему занимают налоги. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[3] К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость - налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения; 5) налог на добычу полезных ископаемых - налог, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей, признаваемых пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Исторически прямые налоги (дань) - наиболее ранняя форма налогообложения.[7] В настоящее время в Российской Федерации прямыми налогами являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, земельный налог, налог с имущества и др., составляющие большую часть среди всех налогов действующей системы.Итак, налоги играют ведущую роль в жизни современного общества и государства. Они выполняют важнейшие функции по формированию доходов государственной или муниципальной казны, по регулированию социально - экономических процессов, а также, по осуществлению контроля над финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и граждан. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
План
План
Введение
1. Налоги: понятие, виды
2. Роль налогов в жизни общества и государства
Заключение
Литература
Задача 1.
Задача 2.
Введение
финансовый экономический бюджетный налог
История налогов уходит корнями в глубокую древность. Налоги появились вместе с государствами и со временем, после введения денежной системы, стали играть главную роль в формировании его казны. У властей были популярны чрезвычайные (на случай войны) и целевые налоги (например, на содержание госслужащих), когда определенная государственная нужда финансировалась путем введения специального налога. Таким образом, формировалась финансовая система государства.
К современному обоснованию существования налогов человечество пришло не сразу. Вначале преобладала идея дара - гражданин делал подарок властелину в благодарность за защиту от врагов. Затем ее сменила идея смиренной просьбы правительства к народу о поддержке ради решения общих задач нации. Эта идея плавно переросла в представление о необходимости помощи граждан своему правительству денежными средствами. Четвертой ступенькой восхождения к современным налогам стала идея о жертвах, приносимых гражданами в интересах государства. Пятой - теория о долге гражданина перед государством. Шестой уровень развития идеи налогообложения - убежденность в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага страны. И, наконец, на седьмой ступеньке налогового прогресса родилось представление о налогах как о необходимой плате за жизнь в цивилизованном обществе.
На Руси финансовая система начала складываться с конца ІХ в., с момента объединения Древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была дань - сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда ее привозили в Киев, и «полюдьем», когда князь или его дружины сами ездили за ней.
Также существовали на Руси и косвенные налоги в виде различных торговых и судебных пошлин. Такая пошлина, как "мыт", взималась за провоз товаров через городские заставы. "Гостиная" - за право иметь склады; "вес" и "мера" - за взвешивание товаров. "Вира" представляла собой штраф за убийство. "Продажа" - штраф за прочие преступления.
В годы татаро-монгольского ига основным налогом был "выход" - дань, которую русские князья платили Золотой Орде. В то время главным источником внутренних доходов Русского государства стали пошлины. Историк П.Н. Павлов провел очень интересное исследование размеров дани, выплачиваемой Русью татарской Золотой Орде. Оказалось, что на душу населения годовая величина дани составляла 1-2 рубля (в современной стоимости).
Начало налоговой системы Российской Федерации как самостоятельного суверенного государства относится к 1991 году. В это время проводится широкомасштабная налоговая реформа . Принимаются Законы 27 декабря 1991 года: "Об основах налоговой системы в РФ"; "О налоге на прибыль"; "О налоге на добавленную стоимость"; "О подоходном налоге на физических лиц". Эти законодательные акты - фундамент налоговой системы России
Целью данной работы является определение понятия налогов и их роли в жизни общества и современного государства.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи: 1. раскрыть понятие налогов, их виды;
2. определить место налогов в обществе и государстве.
Вывод
Итак, налоги играют ведущую роль в жизни современного общества и государства. Они выполняют важнейшие функции по формированию доходов государственной или муниципальной казны, по регулированию социально - экономических процессов, а также, по осуществлению контроля над финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и граждан.
В современном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства должно всегда сопровождаться преобразованием налоговой системы.
Налоги связаны с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Налоги являются объективной необходимостью, т.к. обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.
Налоги должны соответствовать особенностям страны, стадии экономического развития. Ведь они являются важной «кровеносной артерией» государственной бюджетно-финансовой системы, которая способствует осуществлению основной задачи государства - обеспечения достойных условий жизни человека и гражданина.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации. Гимн Российской
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Часть вторая. - М.: Издательство
«Омега - Л», 2010.
3. История отечественного государства и права / Под ред. О.И. Чистякова. Часть I. М., 1996.
4. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.М., 1996.
[1] Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996. С. 157-172.
[2] Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Часть вторая. - М.: Издательство «Омега - Л», 2010.
[3] Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Часть вторая. - М.: Издательство «Омега - Л», 2010.
[4] Конституция Российской Федерации. Гимн Российской Федерации. Герб Российской Федерации . Флаг Российской Федерации. - М.: Издательство «Омега - Л», 2009. - С.3.
[5] Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Часть вторая. - М.: Издательство «Омега - Л», 2010.
Вновь созданная организация для осуществления деятельности открыла банковский счет. Но своевременно не предоставила сведения об открытии счета в банке в налоговый орган.
Налоговый орган по решению руководителя взыскал с организации штраф, предусмотренный п. 1 ст. 118 НК РФ за нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии им счета в каком-либо банке.
Налогоплательщик отказался от уплаты штрафных санкций и обратился в суд, ссылаясь на то, что организация с первого дня создания деятельность не осуществляла, сумма исчисленного налога уплачена им в бюджет полностью, недоимки налоговым органам не выявлено.
Возникает ли у налогоплательщика в данной ситуации обязанность по уплате штрафа?
Решение: Обязанность налогоплательщика сообщать в налоговый орган сведения об открытии или закрытии счета в семидневный установлена п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Если произошло нарушение этого срока, то к налогоплательщику применяется ответственность в соответствии со статьей 118 НК РФ. Штраф в таком случае составит пять тысяч рублей за каждый факт несообщения сведений.
Должностные лица налогоплательщика, нарушившего установленный срок представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации, несут ответственность в соответствии со ст. 15.4 КОАП РФ. Штраф составит от 10 до 20 МРОТ (от 1000 до 2000 рублей).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ к счетам относятся расчетные (текущие) и другие счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, то есть налоговый орган может оштрафовать только за несообщение сведений о расчетном счете и текущем валютном счете.
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 118 НК РФ, выражается в противоправном бездействии - нарушении налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке. Правонарушение имеет формальный состав, соответственно, считается оконченным с момента совершения самого противоправного деяния (без обязательности учета вредных последствий), т.е. в момент истечения законодательно установленного срока представления в налоговый орган сведений об открытии или закрытии счета в банке.
Таким образом, у налогоплательщика в данной ситуации возникает обязанность по уплате штрафа.
Задача 2
В отчетном налоговом периоде налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения на сумму 45 000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Налогоплательщик имеет документы, подтверждающие его расходы на лечение и приобретение медикаментов.
В отчетном году доход налогоплательщика составил 96 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме.
Определите сумму налога на доходы налогоплательщика, исчисленную по месту выплаты дохода, размер социального налогового вычета и сумму налога, подлежащего возврату налогоплательщику при подаче налоговой декларации и необходимых документов в налоговый орган.
Решение: Сумма налога на доходы налогоплательщика по месту выплаты дохода по ставке 13% составляет 12480 рублей (96000 х 13%). Расходы, понесенные налогоплательщиком на свое лечение и приобретение медикаментов, относится к дорогостоящим видам лечения и в соответствии с п.п.3 п.1 ст.219 Налогового кодекса .РФ, принимаются к вычету без ограничения, то есть в полном размере. Таким образом, для определения налоговой базы за истекший календарный год доходы налогоплательщика должны быть уменьшены на сумму социальных вычетов 45 000 рублей. Налоговая база составит 51 000 рублей (96 000 руб. - 45 000 руб.), а сумма исчисленного налога по ставке 13% - 6 630 рублей (51 000 руб. х 13%). Следовательно сумма налога, подлежащее возврату составляет 5850 рублей (12480 - 6630 = 5850).
Необходимые документы в налоговой орган: - заполненная декларация о доходах по Форме 3-НДФЛ;
- платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (квитанции к приходно-кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и др.);
- справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Указанная справка выдается медицинскими учреждениями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2) и их оплаты за счет средств налогоплательщика.
- рецепты по форме № 107-1/у, утвержденной приказом
Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 № 110, выписанные лечащим врачом в порядке, установленном приказом Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001;
- договор налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения);
- лицензия медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (при оплате услуг по лечению);
-договор со страховой компанией, предусматривающий оплату исключительно услуг по лечению, или полис;
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы.
Размещено на .ru
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
