Понятие налогового потенциала - Курсовая работа

1. Понятие налогового потенциала и его сущность 1.1 Понятие налогового потенциала 1.2 Роль налоговой политики в формировании налогового потенциала 1.3 Методы оценки налогового потенциала и их анализ 2. Зарубежный опыт оценки налогового потенциала 2.1 Налоговый потенциал развитых стран 2.2 Налоговая система зарубежных стран Заключение Список литературы Введение Одной из актуальных задач реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в настоящее время является повышение эффективности системы федеральной финансовой поддержки бюджетов субъектов Федерации. Для достижения этих целей необходимо осуществлять расчет сумм финансовой помощи регионам с учетом показателей потенциальных налоговых доходов и нормативных расходных потребностей, так как использование фактических (отчетных) показателей создает негативные стимулы для региональных властей с точки зрения неоправданного снижения налоговых ставок и завышения региональных бюджетных расходов. Во-первых, используемая форма зависимости налогового потенциала от основных факторов (в методике применяется система прогнозирования налогового потенциала регионов в виде фиксированной доли налоговых изъятий региона в валовом региональном продукте) не представляется обоснованной. По этой причине основной целью исследования стало рассмотрение и сравнительный анализ различных методов оценки налогового потенциала субнациональных административно-территориальных образований в государстве с многоуровневой бюджетной и налоговой системой, расчеты налогового потенциала субъектов Российской Федерации с применением методов эконометрического моделирования, сравнение результатов расчетов налогового потенциала российских регионов с помощью различных методов, а также выработка предложений в области совершенствования действующих механизмов оценки регионального налогового потенциала и расходных потребностей. В мировой практике используется несколько похожий термин - tax capacity, означающий налогоспособность, или способность базы налогообложения в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений. Межбюджетный подход анализируется гораздо меньшим числом разработчиков. Один из исследователей ресурсного подхода, Н.Д. Матрусов, акцентирует внимание на необходимости разработки системы оценки национального богатства исходя из постулата, обусловливающего социально-экономическое благополучие и безопасность России. В этом направлении первым шагом, по его мнению, должно стать ...последовательное выявление, инвентаризация и объективная оценка природных ресурсов, экономического капитала и человеческих ценностей региона, составляющих в совокупности его национальное богатство. Н.Д. Матрусов определяет налоговый потенциал в широком смысле - как ...совокупность финансовых ресурсов, которая может быть эффективно мобилизована через налогообложение в системе население - хозяйство - территория, в координатах которой протекают основные процессы жизнедеятельности общества в границах региона. Так, Е.С. Мураховская понимает под налоговым потенциалом страны (территории) совокупность всех видов налогов на продукцию, производство и прибыль, подоходных и социальных налогов, которые реально можно собрать в рамках данной территории в определенный временной период, таким образом данный показатель характеризует финансовые возможности государства (региона). Первый во многом зависит от налогооблагаемой базы, второй - от уровня налоговых ставок и благосостояния (платежеспособности) общества. Одним из сторонников межбюджетного подхода является, в частности, С.Н. Хурсевич. По мнению представителей ФНС России, приток поступлений в казну был обеспечен не столько ростом доходов населения, сколько отказом работодателей от начисления серых заработных плат ввиду отсутствия экономической эффективности сокрытия доходов, а также широкой социальной пропагандой, связанной с пенсионными накоплениями и кредитованием населения. Налоговый потенциал находится в тесной взаимосвязи с другими экономическими показателями, характеризующими эффективность налоговой политики: общая налоговая нагрузка, уровень налоговой нагрузки (является качественной и количественной характеристикой) на налогоплательщиков, удельная налоговая нагрузка, уровень налогоемкости ВВП и норма налогообложения.