Понятие и виды ответственности за правонарушение в сфере налогообложения - Курсовая работа

1. Характеристика налогового правонарушения и налоговой ответственности 1.1. Ответственность за «неналоговые» правонарушения в сфере налогообложения Заключение Библиографический список литературы Введение Актуальность темы курсовой работы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, связанных с применением мер ответственности за налоговые правонарушения и правовым регулированием данного явления. Ответственность за налоговые правонарушения - разновидность юридической ответственности. При этом ответственность в сфере налогообложения не исчерпывается только статьями Налогового кодекса РФ (далее НК РФ). Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством. Исходя из нормативной конструкции административной ответственности, можно вывести следующие ее признаки, которые находят свое отражение применительно к налоговой ответственности: 1) налоговое правонарушение является разновидностью административного правонарушения, так как: - посягает на установленный государством порядок управления (ст. 1.2 и ч. 1 ст. 2.1 Кодекса об административных правонарушениях (далее КоАП РФ); п. 1 ст. 2 и ст. 106 НК РФ); - не имеет общественной опасности преступления (ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ; ст. 106 и п. 3 ст. 108 НК РФ); - обусловливает привлечение физического лица к ответственности с 16-летнего возраста (ч. 1 ст. 2.4 КоАП РФ; п. 2 ст. 107 НК РФ); - налоговая ответственность в отношении физических лиц наступает постольку, поскольку в их деянии нет признаков состава соответствующего преступления (п. 3 ст. 108 НК РФ); 2) субъектами налоговых правонарушений являются наряду с физическими лицами также организации (ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ; п. 1 ст. 107 НК РФ); 3) налоговые санкции применяются за деяния, совершение которых не обусловлено наличием служебных (трудовых) правоотношений между налоговым органом и правонарушителем (ст. 106 НК РФ), и по своей сути являются административными взысканиями - штрафами (п. 2 ст. 114 НК РФ); 4) привлечение лица к налоговой ответственности не влечет состояния судимости (п. 3 ст. 112 НК РФ). Понятие и виды налогового правонарушения В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. При этом следует отметить, что статьями данной главы НК РФ предусматривается ответственность как за чисто налоговые правонарушения, посягающие на законодательно установленный порядок поступления налоговых доходов в бюджет, так и за правонарушения, хотя и неналоговые по своей сути, но так или иначе затрагивающие нормы законодательства о налогах и сборах. В целом в гл. 16 НК РФ предусматривается ответственность за следующие виды налоговых правонарушений: - нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК); - уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 НК РФ); - нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ); - непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ); - грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ); - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ); - невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ); - несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК РФ); - непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ); - неявка либо уклонение от явки, а также неправомерный отказ от дачи показаний либо дача заведомо ложных показаний лицом, вызываемым в качестве свидетеля (ст. 128 НК РФ); - отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ); - неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ); - нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК РФ) 1.2. Объектом данного налогового правонарушения является установленный НК РФ порядок постановки налогоплательщиков на учет в налоговом органе. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством РФ (п. 3 ст. 83 НК РФ).