Характеристика і основні поняття оподаткування доходів фізичних осіб. Офіційні обмеження в отриманні податкового кредиту. Приклад розрахунку, порядок надання та підстави для повернення податкового кредиту на навчання. Страхування життя працедавцем.
Визначення поняття «податковий кредит» щодо податку з доходів фізосіб наведено у п. 1.16 Закону України від 22.05.2003 р. N 889 «Про податок з доходів фізичних осіб» (далі - Закон про доходи): податковий кредит - це сума (вартість) витрат, понесених платником податку - резидентом у звязку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року. Ідея податкового кредиту проста - є перелік витрат, з яких держава повертає утриманий ПДФО. За 2005 рік податковий кредит надавався за 4-ма підставами з 6-ти Порядок та випадки надання податкового кредиту платнику ПДФО наведено у ст. 5 Закону про доходи. Видів витрат, щодо яких можна розраховувати на податковий кредит у 2005 році, - чотири (а всього - шість): 1) сума коштів або вартість майна, переданих у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує 2%, але не більше 5% суми загального оподатковуваного доходу звітного року (пп. 5.3.2 ст. 5 Закону про доходи); 2) сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання платника податку, іншого члена його сімї першого ступеня споріднення, але не більше 630 грн на місяць за кожний повний чи неповний місяць навчання (пп. 5.3.3 Закону про доходи); 3) сума витрат на сплату за власний кошт страхових внесків, страхових премій та пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі банку за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади як платника податку, так і членів його сімї першого ступеня споріднення з обмеженням 630 грн при страхуванні власне платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку або на банківський пенсійний депозитний рахунок чи за їх сукупністю або за сумою 315 грн на місяць щодо члена сімї платника податку першого ступеня споріднення (пп. 5.3.5 ст. 5 Закону про доходи); 4) суми витрат із штучного запліднення, незалежно від того, чи перебуває платник податку у шлюбі з донором, а також оплата вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, повязаних з усиновленням дитини (пп. 5.3.6 ст. 5 Закону про доходи). Якщо сума нарахованого податкового кредиту перевищує суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата, податковий кредит обмежується сумою загального оподатковуваного доходу, одержаного протягом звітного податкового року як заробітна плата (п. 2.6 Інструкції про податковий кредит). Повернення коштів відбувається Держказначейством в безготівковому порядку, тому варто мати рахунок в Ощадбанку чи іншому банку.
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
