Податковий контроль і його роль в управлінні державними фінансами - Курсовая работа

Міністерство освіти і науки України Київський національний економічний університет імені Вадима ГетьманаКурсова робота складається з трьох розділів; в першому проаналізована теоретична та нормативно-правова база податкового контролю; в другому - розглянуто податковий контроль як засіб управління державними фінансами, а в третьому проаналізовано іноземний досвід застосування податкового контролю. Саме він створює умови для виконання податками повною мірою своєї фіскальної функції - формування грошових ресурсів держави. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» державні податкові інспекції здійснюють контроль за своєчасністю подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, повязаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення обєктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів. Основними ж нормативно-правовими документами, які регламентують діяльність органів державної влади на які покладено обовязки проведення податкового контролю є: Конституцію України, господарський, митний та бюджетний кодекси України, закони України «Про державну податкову службу в Україні», «Про податок на додану вартість», «Про оподаткування прибутку підприємств», «Про податок з доходів фізичних осіб» і т.д. До цього переліку входять такі загальнодердавні податки як ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, рентні платежі, збір за геологорозвідувальні роботи, збір з а спеціальне використання природних ресурсів, збір за забруднення навколишнього середовища; та місцеві податки: податок на рекламу, готельний збір.Обєктивна необхідність забезпечення надходженння відповідних податкових платежів, дотримання податкової дисципліни як умови належного виконання субєктами господарювання зобовязань перед державою зумовило підвищення ролі податкового контролю в формуванні державних фінансів та управлінні ними. Податковий контроль розгядають і як підсистему бюджетного менеджменту, і як підсистему податкового менеджменту, хоча одної думки щодо сутності податквого контролю та його економічної суті вчені поки не дійшли. Податковий контроль як і будь-який вид контролю включає в себе три етапи: констатацію фактів, їх критичну оцінку та розробку заходів для покращення результатів, в податковому контролі цими результатами можуть бути суми сплачених чи не спалчених податків, правльність (не правльність) їх нарахування і т.д. Податковий контроль має свій обєкт та предмет. Документальна перевірка проводиться згідно з програмами, які складаються у податковому органі, виходячи з головної мети перевірки - виявлення достовірності визначення прибутку, інших обєктів оподаткування, правильності обчислення податків і виконання зобовязань перед бюджетом, оцінка стану звітної стану звітної дисипліни і ведення бухгалтерського обліку.

Зміст

Вступ

Теоретичні аспекти та нормативно-правове забезпечення податкового контролю як функції держави

Податковий контроль як один із найважливіших елементів управління державними фінансами

Іноземний досвід по застосуванню податкового контролю та перспективи його впровадження в Україні

Висновки

Список використаної літератури

Додатки

Обєктивна необхідність забезпечення надходженння відповідних податкових платежів, дотримання податкової дисципліни як умови належного виконання субєктами господарювання зобовязань перед державою зумовило підвищення ролі податкового контролю в формуванні державних фінансів та управлінні ними.

Податковий контроль розгядають і як підсистему бюджетного менеджменту, і як підсистему податкового менеджменту, хоча одної думки щодо сутності податквого контролю та його економічної суті вчені поки не дійшли. Узагальнюючи більшість теоретичних напрацювань в сфері податкового контролю його можна визначити як систему дій та заходів в управлінні фінансами країни, які спрямовані на забезпечення додержання субєктами господарювання чинного законодавства з оподаткування з метою наповнення фінансовими ресурсами бюджетів усіх рівнів і державних цільових фондів.

Податковий контроль як і будь-який вид контролю включає в себе три етапи: констатацію фактів, їх критичну оцінку та розробку заходів для покращення результатів, в податковому контролі цими результатами можуть бути суми сплачених чи не спалчених податків, правльність (не правльність) їх нарахування і т.д.

Податковий контроль має свій обєкт та предмет. Обєктом податкового контролю є відповідні обєкти оподаткування платників податків, визначені чинним законодавством (доходи, прибуток, обсяги реалізації, обороти з реалізації, митна вартість тощо), Предметом контролю відповідно є задокументована в податковому та фінансовому обліку звітність субєктів господарювання.

Основними принципами податкового контролю є: законність, обєктивність, регулярність, системність, скоординованість, гласність.

Податковий контроль класифікують за різнмими ознаками. Так за часовою ознакою виділяють: попередній, поточний та подальший; за джерелами даних: документальний та фактичний; за методом здійснення контролю: аналіз, перевірка, ревізія, обстеження, моніторинг;за місцем проведення: виїзний та камеральний; за контролюючим субєктом: державний, аудиторський та внутрішньогосподарський. За іншими ознаками виділяють тематичний та комплексний податковий контроль, плановий та позапалановий, обовязковий та ініціативний.

Законодачим підґрунтям для проведення податкового контролю є Конституція України, закони України «Про Державну податкову службу України», «Про систему оподаткування», Укази Президента України та Постанови Кабінету Міністрів України та інші нормативно-правові документи. Хоча для підвищення ефективності податкового контролю повинні бути прийняті Податковий кодекс України, та окремий закон «Про податковий контроль».

Проведення податкового контролю за діяльністю субєктів господарювання в Україні покладено на Державну податкову службу України, зокрема на її низову ланку - Державну податкову Інспекцію.

Основними функціями Державної податкової інспеції є: виявлення та облік платників податків, первевірка правльності обчислення податків та податкових платежів, контроль за своєчасною надходження нарахованих сум до бюджету.

Найефективнішим методом податквого контролю є документальна перевірка. Документальна перевірка проводиться згідно з програмами, які складаються у податковому органі, виходячи з головної мети перевірки - виявлення достовірності визначення прибутку, інших обєктів оподаткування, правильності обчислення податків і виконання зобовязань перед бюджетом, оцінка стану звітної стану звітної дисипліни і ведення бухгалтерського обліку. Вона проводиться на підприємстві не рідше, ніж раз у 3 роки і не частіше, ніж раз на рік.

Перевірка достовірності нарахування податків може здійснюватися не тільки за даними бухгалтерського та податкового обліку чи за первинними документами. Можна також застосовувати непрямі методи контролю - сукупність прийомів і способів визначення сум податкових зобовязань виходячи з витрат платника, приросту його активів, кількості найманих працівників та інших показників, що є елементами податкових баз. Хоча для їх застосування можливе тільки до певного списку податків та за певних умов, також застосувати такі методи податкового контролю неможливо до громадян, які не є субєктами підприємницької діяльності. До методів непрямого податкового контролю відносять: метод економічного аналізу, метод розрахунку грошових надходжень, метод зіставлення та аналізу доходів і витрат платника.

На жаль, через недосконалу систему законодавтсва та корумпованість всіх гілок влади в Україні дуже часто робота податкових органів є даремною, так як дуже велика частина сум донарахованих в результаті документальних перевірок податків так і не доходить до бюджету країни, хоча трапляється, що такі донарахування і через непрофесійність податкових працівників. Це свідчить про те, що нашим податковим органам ще треба багато вчитися у своїх іноземних колег.

Так у зарубіжній практиці прийнято трактувати податковий контроль не лише як проведення податкових ревізій та перевірок, а й систему спостереження за платниками податків. Метою такого спостереження є оцінка дотримання правил реєстрації та взяття на облік, легітимності господарської та фінансової діяльності,повноти обліку здійстення операцій, правльності обчислення обєкта оподаткування, визначення податкових зобовязань та декларування податкових платежів, тощо. Подібне трактування сутності податкового обліку наводиться і в проекті Податкового кодексу України.

Модернізація роботи Держаної податкової служби України передбачає впровадження інформаційних техтологій для податкового контролю, застосування новітнього програмного забезпечення для аналізу роботи підприємств та виявлення тих підприємств, які ухиляються від сплати податків. Також в процесі модернізації роботи податкових органів потрібно переходити до партнерських стосунків з платниками та заохочувати їх працювати чесно та виводити свою господарську діяльність з «тіні», що є особливо актуальним для сучасної економічної ситуації в Україні.

1. Конституція України

2. Закон України «Про державну податкову службу в Україні».

3. Закон України „Про систему оподаткування”.

4. Указ Президента України „Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності”

5. Статистичний щорічник України за 2005 рік, Держкомстат України, Ред. Осауленко, Київ, Консультант, 2006 р.

6. Статистичний щорічник України за 2006 рік, Держкомстат України, Ред. Осауленко, Київ, Консультант, 2007 р.

7. Бюджетний менеджмент: Підручник / В.Федосов, В.Опарін, Л.Сафонова та ін.; За заг. ред. В.Федосова - К.: КНЕУ, 2004. - 864с.

8. Тимченко О.М. Податковий менеджмент: навчально-методичний посібник для самост. вивч. диск. - К.: КНЕУ, 2001. - 150 с.

9. Організація податкового контролю: Навчальний посібник. Укл.: Кизилова Л.О., Кизилов Г.І. - Харків: ХНАМГ, 2006. - 163 с.

10. Фінанси (теоретичні основи): Підручник / М. В. Грідчіна, В. Б. Захожай, Л. Л. Осіпчук та ін.; Під кер-вом і за наук. ред. М. В. Грідчіної, Б. В. Захожая - 2-ге вид. випр. і допов. - К.:МАУП, 2004. - 312 с.

11. Гридчина М. В., Тропина В. Б., Вдовиченко Н. И., Калина А. В.: Налоговая система Украины: Учеб. пособие. - 3-е изд., испр. и доп. - К.:МАУП, 2003. - 144 с.

12. Романенко О. Р. Фінанси: Підручник. - К.: Центр Навчальної Літератури, 2003. - 312 с.

13. Золотько І. А. Податкова система: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. - 2-ге вид., доп. і переробл. - К.:КНЕУ, 2004. - 128 с.

14. Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы: Учебник для вузов. - 2-е издание., перераб. И доп. - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2002. - 520 с.

15. Онищенко В. А. Податковий контроль (основи організації). - К.:Ред. журн. «Вісник податкової служби України». 2002. - 423 с.

16. Єфименко Т.І. Основні напрями трансформації податкової системи в Україні//Фінанси України - 2007 - №9

17. Тимченко О. М., Пислиця А.В. Облік і контроль у системі адміністрування ПДВ: взаємозвязок, напрями вдосконалення//Фінанси України - 2007 - №8

18. Піхоцький В. Ф. Удосконалення і розвиток державного фінансового контролю та аудиту за надходженням коштів державного бюджету України та їх використанням//Фінанси України - 2007 - №3

19. Вакуличі І. О. Реалії та напрямки модернізації податкового контролю в контексті поперердження неплатежів до бюджету//Наука молода - 2002, - №2

20. , Інформаційно-довідкові матеріали Державної податкової служби України www.sta.gov.ua

21. Інформаційно-довідкові матеріали Міністерства фінансів України, www.minfin.gov.ua

22. Інформаційно-довідкові матеріали Державного казначейства України, http://www.treasury.gov.ua

23. Karpinsky B. A., Zalutska N. S. The main priorities of the tax control system reforming in Ukraine http://www.rusnauka.com/14.NTP_2007/Economics/21622.doc.htm

Размещено на .ru