Історичні передумови виникнення податків. Методи оподаткування. Способи зменшення податкових платежів підприємства. Класифікація податкового планування. Фактори, що впливають на якість прогнозування і планування. Заходи щодо підвищення їх ефективності.
Економічні відносини, звязані з податками, у тому чи іншому ступені торкаються всього населення країни, тому основні теоретичні і практичні аспекти побудови податкової системи цікавлять не тільки фахівців (економістів, юристів, керівників усіх рівнів, підприємців), але і звичайних громадян. Першим в історії людства поняття податку розкрив Адам Сміт у роботі "Дослідження про природу і причини багатства народів" (1776 р.), який написав: "Податок - це тягар, який накладається державою у формі закону, що передбачає і його розмір, і порядок сплати". Податковим кодексом визначено, що під податком і збором (обовязковим платежем) до бюджетів та державних цільових фондів слід розуміти обовязковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування. Спочатку розглянемо про місцеві податки в фінансовій системі України, так як на сьогодні місцеві податки є важливою структурною ланкою податкових систем більшості країн. Яку ж роль відіграють ці податки у системі фінансових відносин України.Враховуючи цільову спрямованість податкового планування на оптимізацію податкових платежів суб?єктів податкового планування й наявність спеціальної методики його здійснення, слід погодитися з А. Романовським стосовно того, що перший концептуальний підхід визначає поняття планування податків, а другий податкового планування. Податкове планування при його правильній організації дає можливість підприємству: - дотримуватися податкового законодавства шляхом правильності розрахунку податків, зборів та інших платежів податкового характеру; Людина, яка тільки-тільки стає на шлях підприємницької діяльності і вирішує, в якій формі цю діяльність здійснювати - бути підприємцем без створення юридичної особи або реєструвати підприємство - вже займається податковим плануванням, оскільки, прораховуючи витрати, повязані з придбанням патенту або реєстрацією підприємства, він одночасно вважає і податки, які сплачуватиме в першому і в другому випадках. У разі якщо відділ податкового планування на підприємстві не створюється, до реалізації окремих схем з мінімізації податкових платежів доцільно залучати, крім керівника підприємства, юриста, бухгалтера і фахівця з податкового планування, як це видно з рис.На першому етапі для визначення бази оподаткування для основних податків підприємства: податку на майно, ПДВ і податку на прибуток, розглянемо коефіцієнти приросту майна, доходів та від реалізації та прибутку підприємства за період 2010-2011 рр.. Прибуток, отриманий підприємством в 2011 р., зріс в абсолютному вираженні на 82680 тис.грн., відповідно коефіцієнт приросту показника в 2011 році склав 2,14, тобто можна висловити думку про значне зростання бази оподаткування з податку на прибуток. Проведемо аналіз податкового поля підприємства, для цього складемо таблицю 2.3, в якій відобразимо такі дані по податках як: ставка; терміни сплати. Для визначення рівня сукупного податкового навантаження необхідно розрахувати відношення суми всіх податків, сплачених підприємством, до загальної суми доходів, отриманої підприємством. Ситуація, коли підприємство платить податки «в лоб», тобто слідуючи букві закону формально, без привязки до особливостей власного бізнесу, зустрічається все рідше і свідчить про те, що над податками на підприємстві ніхто не працював.Незважаючи на те, що прийняте нове законодавство з оподаткування прибутку підприємств, податку на додану вартість та внесено ряд змін в інші податкові закони, у цілому ж проблема комплексного, системного реформування податкового законодавства залишається не вирішеною. Однією з причин цього є відсутність в Україні всеохоплюючого Закону - Податкового кодексу, який повинен комплексно врегулювати відносини в оподаткуванні, визначати принципи побудови системи оподаткування України, перелік податків, зборів та інших платежів, що підлягають сплаті до бюджетів усіх рівнів, методику їх обчислення, а також порядок і умови застосування фінансових санкцій до платників податків за порушення податкового законодавства. Державною податковою адміністрацією України, разом з робочою групою, створеною згідно з розпорядженням Кабінету Міністрів України від 18 лютого 1998 року, розроблено проект Податкового кодексу, який, нажаль, тільки доопрацьовується і готується до повторного подання на розгляд до Верховної Ради. При існуючій нині великій кількості змін і доповненнь у податковому законодавстві, які вносяться надзвичайно часто, платникам податків, важко розібратися в законодавстві з питаннь оподаткування і відслідковувати численні зміни і доповнення в ньому. Податкове планування - це безперервний процес, який можна охарактеризувати 5 послідовними етапами: 1. перш за все аналіз існуючого порядку оподаткування (побудова податкової моделі підприємства), 2. послідовне застосування в розрахунках того чи іншого інструмента податкового планування, 3.
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
